условия освобождения от налогов и примеры из жизни
В действующем законодательстве Российской Федерации предусмотрен ряд налоговых льгот для владельцев личного подсобного хозяйства. Во многих случаях владельцы ЛПХ освобождаются от налогов полностью, за исключением налога на землю.
Отношения между гражданами, занимающимися ведением ЛПХ и государством регулируются Федеральным законом о личном подсобном хозяйстве (далее — Закона N 112-ФЗ). Ведение личного подсобного хозяйства — это форма непредпринимательской деятельности (статья 2 Закона N 112-ФЗ), связанная с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции для собственных нужд и реализацией излишек этой продукции населению. Владелец ЛПХ не имеет права нанимать сторонних рабочих. В производстве с/х продукции на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства, может принимать участие только он сам и члены его семьи. Вся произведенная и переработанная сельскохозяйственная продукция является собственностью владельца ЛПХ (пункт 3 статья 2 Закона N 112-ФЗ), реализация данной продукции не является формой предпринимательской деятельность (пункт 4 статья 2 Закона N 112-ФЗ).
Владельцы ЛПХ продают излишки собственноручно произведенной продукции, в их доходах отсутствует систематичность и сознательная направленность на получение дохода — главные признаки предпринимательской деятельности.
Условия освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выращивать можно все, что связано с сельским хозяйством и не запрещено законом.
Примеры деятельности:
- выращивание любых сельскохозяйственные культуры под открытым небом;
- выращивание агрокультур в защищенном грунте, установка теплиц любой площади, — насколько позволяет участок;
- содержание и разведение сельскохозяйственных животных;
- содержание и разведение сельскохозяйственной птицы;
- создание и получение дохода с личной пасеки.
Так же разрешено самостоятельно перерабатывать полученную продукцию. При реализации необходимо взять справку в отделе городского хозяйства Администрации городского округа, в которой будут указаны сведения об ЛПХ, размере используемого земельного участка и видах осуществляемой переработки или производства с/х продукции.
Именно этот документ освободит от обязанности платить налог по месту реализации.
Доходы с реализации продукции освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
- если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона N 112-ФЗ;
- если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га.
Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз.
Доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. Данный документ должен подтверждать, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).
Рассмотрим несколько примеров, которые могут вызвать вопросы при применении нормативных правил.
Пример 1. Гражданин производит органические удобрения
В ситуации, вынесенной в подзаголовок данного раздела, НДФЛ уплатить придется. Данный вывод подтверждается, в частности, Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.
03.2015 N Ф01-81/2015 по делу N А28-15338/2013.
По материалам дела гражданин производил на принадлежащем ему на праве собственности земельном участке органическое удобрение биогумус и другую продукцию на его основе (биогрунт, жидкий биогумус), которые в дальнейшем он реализовывал покупателям оптом и в розницу за наличный и безналичный расчет. Суд указал, что названная продукция не относится к продукции животноводства. Следовательно, названный доход получен в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности, а не в рамках ведения личного подсобного хозяйства, поэтому не подлежит освобождению от налогообложения на основании п. 13 ст. 217 НК РФ. Добавим, что аналогичным образом в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2009 по делу N А56-10081/2008 арбитры признали неправомерным применение предпринимателем льготы, предусмотренной п. 13 ст. 217 НК РФ, в отношении производства (выращивания) и реализации дерновой земли и почвенных смесей. Как указал суд, данную продукцию нельзя расценивать в качестве продукции растениеводства либо животноводства.
Пример 2. Наличие личного подсобного хозяйства подтверждено справкой животноводческого общества
Как было указано выше, для применения освобождения от НДФЛ по п. 13 ст. 217 НК РФ налогоплательщику необходимо представить документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан — это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства.
Если справка представлена от иной организации, надлежащей ее считать нельзя (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2007 N А78-4246/06-С2-8/240-Ф02-2192/07 по делу N А78-4246/06-С2-8/240).
Пример 3. От ведения личного подсобного хозяйства гражданин получает доход в большом размере
Нормы налогового законодательства не содержат никаких ограничений как по минимальному, так и по максимальному размеру дохода, который позволял бы применять льготу, предусмотренную в п. 13 ст. 217 НК РФ. Однако материалы судебной практики подтверждают, что деятельность граждан, получающих значительный доход, может привлечь внимание проверяющих.
Так, по материалам одного из дел налоговый орган пытался привлечь гражданина к ответственности за неуплату НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности. В суде представители инспекции указывали, что систематичность значительного объема реализуемой предпринимателем продукции не позволяла сделать вывод о том, что он осуществлял продажу излишков продукции в рамках ведения личного подсобного хозяйства.
Кроме того, по мнению инспекторов, реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этого товара до покупателя относилась к оптовой торговле, что также указывало на то, что гражданин осуществлял деятельность, которая по своему характеру являлась предпринимательской.
Суд же проверяющих не поддержал, указав, что раз гражданином соблюдены все условия, предусмотренные п. 13 ст. 217 НК РФ, оснований для начисления налогов, пеней и штрафов у налогового органа не имелось (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.10.2015 N Ф09-6758/15 по делу N А47-11096/2014).
Пример 4. Гражданин получил субсидию из бюджета
Достаточно распространенным является следующее ошибочное суждение: вся деятельность, связанная с функционированием личного подсобного хозяйства, не облагается НДФЛ. В соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождается только доход от продажи соответствующей продукции.
Субсидии, получаемые гражданами за счет бюджетных средств на возмещение затрат на производство реализуемой продукции растениеводства и животноводства, не могут рассчитываться в качестве дохода от продажи этой продукции, освобожденного от налогообложения на основании п. 13 ст. 217 НК РФ.
Налоговые льготы, в том числе по субсидиям, могут предоставляться только отдельным категориям плательщиков, прямо закрепленным в НК РФ.
В данном конкретном случае в ст. 217 НК РФ субсидии прямо не поименованы. Исключение предусмотрено только в п. 35 ст. 217 НК РФ. Эта норма устанавливает, что не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Следовательно, субсидии, получаемые гражданами за счет бюджетных средств на возмещение затрат на производство реализуемой продукции растениеводства и животноводства, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Подтверждают данный вывод и материалы судебной практики (см., например, Решение Лабинского районного суда Краснодарского края от 19.12.2011 по делу N 2-833/2011 г.).
Пример 5. Гражданин занимается пчеловодством
До 2012 г. в п. 13 ст. 217 НК РФ было четко указано, что доходы от пчеловодства освобождаются от НДФЛ. С 2012 г. в новой редакции НК РФ указания на пчеловодство больше нет. Данный вопрос был прокомментирован финансовым ведомством в Письме от 20.
01.2012 N 03-04-06/6-12.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ «О племенном животноводстве» законодательство РФ в области племенного животноводства регулирует отношения в области разведения племенных животных, производства и использования племенной продукции (материала) во всех отраслях животноводства, включая птицеводство, звероводство и пчеловодство.
Таким образом, доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции пчеловодства, представляющего собой одну из отраслей животноводства, освобождаются от НДФЛ на основании п. 13 ст. 217 НК РФ.
Интересная ситуация была рассмотрена ФАС Поволжского округа в Постановлении от 24.06.2014 по делу N А06-6673/2013. По материалам дела в качестве документа, подтверждающего права на льготу, гражданин предъявил справки садоводческого товарищества о том, что он являлся собственником земельного участка в садоводческом товариществе, на котором имел размещенную пчеловодческую пасеку.
Суд посчитал факт ведения личного подсобного хозяйства недоказанным, поскольку указание на размещение пчеловодческой пасеки само по себе не свидетельствует о получении продукции от ведения личного подсобного хозяйства на указанном земельном участке. Данные выводы необходимо принимать во внимание тем гражданам, которые получают доход от пчеловодства.
Ведением ЛПХ заниматься выгодно, особенно в последнее время. Благодаря программе импортозамещения, продукция с фермерских и личных подсобных хозяйств стала более востребована на рынке, во многих регионах России заметно подросли закупочные цены. С ростом безработицы и снижением зарплат на предприятиях, данный вид деятельности стал единственным приемлемым вариантом для многих тысяч сельских жителей.
Утверждены новые правила содержания свиней и крупного рогатого скота — Российская газета
С 2021 года для личных подсобных хозяйств и крупных животноводческих предприятий начнут действовать новые ветправила содержания свиней и крупного рогатого скота.
Они разработаны для снижения рисков распространения инфекционных заболеваний. Например, из-за африканской чумы свиней в прошлом году пришлось уничтожить чуть ли не половину поголовья свиней в Китае, а в этом вспышка зафиксирована у главного производителя свинины в Европе — Германии.
В сравнении с предыдущими правилами (утверждены в 2016 году), в новых есть как ужесточения, так и послабления. Так, содержание животных в старой редакции было запрещено только на скотомогильниках, в навозохранилищах и на территории бывших животноводческих предприятий. В новых запрет распространяется также на территории бывших и действующих полигонов бытовых отходов, очистных сооружений, предприятий по переработке кожевенного сырья. Также в новых правилах ужесточены требования к проникновению на территорию свинокомплексов посторонних лиц и диких животных. Большое внимание отведено уборке и дезинфекции помещений.
«Старые правила базировались на требованиях, установленных еще в советские годы, то есть совершенно в другой стране с другим экономическим укладом», — говорит заместитель руководителя исполнительного комитета Национальной мясной ассоциации Максим Синельников.
По его словам, отраслевое сообщество пыталось убедить минсельхоз снять избыточные и порой невыполнимые требования с бизнеса. В рамках регуляторной гильотины удалось ускорить разработку нового документа.
Прямой ущерб от АЧС для российских аграриев за последние 10 лет составил более 1 млрд долларов
Так, в новых правилах сделано исключение для действующих предприятий в требовании размещать здание для карантинирования свиней на расстоянии не менее 200 метров. По словам Синельникова, в 95 проц. случаев в свиноводческих предприятиях России на площадках по выращиванию свиней эти помещения входят в производственную зону, но имеют отдельный вход и выход. То есть с производством они не пересекаются. Для выполнения старого требования пришлось бы перестраивать действующие комплексы, говорит эксперт. Также по старым правилам перед отправкой с предприятия-поставщика каждое животное должно было подвергаться клиническому осмотру, омываться и вытираться насухо, копыта должны были очищаться от навоза и дезинфицироваться.
«Но при свободном выгуле для КРС любая дополнительная или длительная операция приводит к стрессу. Животное пытается вырваться и травмирует себя», — утверждает эксперт.
НДС на племенной скот | Современный предприниматель
С наступлением 2021 года традиционно изменяется и дополняется законодательство, регулирующее множество производственных и учетных моментов в деятельности отечественных компаний. Не стало исключением и сельское хозяйство. К примеру, законодательно утверждено продление льготы по НДС при осуществлении операций по ввозу и продаже продукции племенного животноводства. Расскажем подробнее, какие нововведения ждут сельхозпроизводителей с 1 января 2021 года в этом сегменте.
Продажа племенного скота: ставка НДС 2020
В настоящее время ввоз племенного скота и его реализацию НДС не облагают. Эта льгота была установлена с 1 октября 2016 г. по 31 декабря 2020 г.: законом № 187-ФЗ от 23.06.2016 были внесены дополнения в налоговое законодательство – пп. 35 п.
3 ст. 149 и пп. 19 ст. 150 НК РФ.
Подпадают под действие данной преференции импорт и реализация животноводческой продукции, соответствующей перечню кодов (Постановление Правительства № 1069 от 20.10.2016), установленных Общероссийским классификатором продукции или единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕЭС, утверждаемых Правительством РФ. Это:
- племенной крупный рогатый скот (КРС), племенные свиньи, овцы, козы, лошади и полученные от них семя и эмбрионы;
- племенная птица и полученные от нее инкубационные яйца.
Реализация племенного скота: НДС в период 2021-2022 гг.
23 ноября 2020 законом № 375-ФЗ льгота по налогообложению операций ввоза и продажи племенного скота продлена до завершения 2022 года, т.е. действовать она будет еще 2 года. Законодателем применение данной преференции рассматривается как мера, позволяющая снизить расходы сельхозпроизводителей и высвободить средства на развитие сельского хозяйства страны, а отмена льготы в реалиях сегодняшнего рынка может повлечь увеличение времени окупаемости вложенных инвестиций и, как следствие, снижение активности инвесторов, т.
Но уже с 1 января 2023 года НДС по перечисленным операциям будет составлять 10 или 20% в зависимости от вида животных. Например, реализация племенного КРС будет облагаться НДС по ставке 20%, поскольку его нет в списке продукции, облагаемой по ставке 10% (Постановление Правительства РФ № 908 от 31.12.2004 «Об утверждении перечней кодов видов продтоваров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%»).
Впрочем, возможно следует ожидать и дальнейшее продление нулевой ставки, поскольку изначально рассматривался вопрос об увеличении ее срока действия не на 2 года, а на 5 лет.
Условия применения льготы
Итак, если сельхозпроизводитель ввозит на территорию страны или реализует племенной скот, ставка НДС в ближайшие два года (2021-2022) будет составлять 0%. Напомним, что применяться льгота может лишь при наличии племенного свидетельства (ПС), полученного налогоплательщиком в соответствии с нормами закона № 123-ФЗ от 03.08.1995 «О племенном животноводстве».
Дело в том, что племенная продукция (ПП) – это ограниченно оборотоспособный объект (п. 2 ст. 129 ГК РФ) и ст. 8 закона № 123-ФЗ установлены ограничения на ее оборот: сделки с племенной продукцией могут заключаться только между предприятиями и ИП, осуществляющими разведение и использование племенных животных, а отчуждение или иной переход прав собственности на ПП разрешаются при наличии племенного свидетельства. Данный статус сельхозпроизводителя удостоверяет специальное уведомление Минсельхоза РФ об отнесении предприятия к определенному виду деятельности по племенному животноводству (п. 43.5 Административного регламента, утв. приказом Минсельхоза РФ № 430 от 17.11 2011).
Таким образом, применить нулевую ставку налога, как и собственно провести сделку с племпродукцией, сельхозпроизводитель может лишь при наличии уведомления Минсельхоза и племенного свидетельства на нее.
Раздельный учет НДС при реализации племенных животных
Льготная ставка налога применяется только по операциям ввоза и реализации ПП, в том числе реализации семени и эмбрионов племенных животных. Закон № 123-ФЗ предусматривает выполнение работ по искусственному осеменению и трансплантации эмбрионов (ст. 36), а подобные работы облагаются НДС по общепринятой ставке. Поэтому, если сделка предполагает не только передачу племпродукции, но и ее использование продавцом при выполнении работ для покупателя, то в договоре следует указывать цены на разные виды услуг раздельно.
Для сельхозпроизводителей, практикующих продажи ПП, вести раздельный учет НДС по племенным животным необходимо, так как наряду с необлагаемыми операциями у них осуществляются и облагаемые НДС процессы. Организация раздельного учета – обязанность самого налогоплательщика. Отсутствие такого учета лишит его возможности как применить право вычета по входному НДС, так и увеличить стоимость продукции на величину налога (п.
Отмена льготного НДС на племенной скот в 2021году
В отличие от ввоза и реализации племенных животных, НДС по операциям сдачи их в аренду или лизинг с правом владения и последующего выкупа на основании соответствующих договоров составляет 10%. Эта льготная ставка установлена статьей 26.3 закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. от 27.11.2017) и действует только до 31 декабря 2020 включительно.
С 1 января 2021 года эта статья упраздняется, ее пролонгация законодателем не предусмотрена, следовательно, с этого времени ставка НДС по операциям передачи продукции племенного животноводства в лизинг составит 20%.
доход облагается по нулевой ставке
Что относится к сельхоздеятельности
В разделе А Общероссийского классификатора ОК 029-2007 под кодом 01.42 поименованы услуги в области животноводства, кроме ветеринарных.
В соответствии с Общероссийским классификатором ОК 004-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г.
№ 17, предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных, включает следующие виды деятельности:
- общепрофилактические работы, которые непосредственно связаны с содержанием животных;
- искусственное осеменение животных;
- подготовку забоя скота на мясо, забой скота;
- транспортирование продукции животноводства;
- комплексную механизацию животноводческих ферм;
- консультации, связанные со стимулированием разведения, ростом и повышением продуктивности животных;
- прочие услуги, например чистку животноводческих помещений, уборку навоза, стрижку животных.
Применение льготной ставки по налогу на прибыль
Поговорим о том, когда сельхозорганизация может применять по налогу на прибыль нулевую ставку.
Общие правила применения льготной ставки
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также рыбохозяйственных организаций, являющихся сельхозтоваропроизводителями, предусмотрена ставка налога на прибыль в размере 0 процентов. Она может применяться только по деятельности, связанной с реализацией произведенной такими компаниями сельскохозяйственной продукции, а также с продажей произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции. Такие нормы прописаны в пункте 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Также необходимо отметить, что организации, самостоятельно не производящие сельхозпродукцию, не являются сельскохозяйственными товаропроизводителями и не вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. Об этом напомнили специалисты финансового ведомства в письме от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12715.Необходимо наличие статуса сельхозтоваропроизводителя
Итак, нулевую ставку можно применять при условии, что предприятие относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Для этого хозяйству необходимо отвечать критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.
То есть оно должно производить сельскохозяйственную продукцию, проводить ее первичную и последующую переработку и продавать ее.
Бывает, что в основном организация занимается сельскохозяйственной деятельностью, но при этом может продать имущество, то есть в разовом порядке получить доход от иной деятельности. Нужно ли учитывать его при расчете доли дохода, чтобы не потерять статус сельхозтоваропроизводителя?
Рассмотрим совсем свежее судебное дело по этому поводу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 июня 2014 г. № А10-2446/2013).
Правда, оно касается уплаты ЕСХН, однако сделанные в нем выводы относятся к определению статуса сельхозтоваропроизводителя.
Так, в проверяемый период кооператив занимался обычной предпринимательской деятельностью. В соответствии с уставом хозяйства основным видом деятельности является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство).
Помимо этого кооператив построил здание школы по госконтракту, но строительство не является ни основным, ни дополнительным видом деятельности.
При таких обстоятельствах суд сделал следующий вывод. В целях признания кооператива сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельхозпродукции полученные им денежные средства для строительства школы не должны учитываться в общем доходе от продажи.
Налогообложение выручки от содержания чужих животных
Минфин России (письмо от 2 июня 2014 г. № 03-03-06/1/26286) подчеркнул, что услуги по договору по уходу и содержанию животных относятся к сельскохозяйственному производству.И, следовательно, суммы, полученные от оказания таких услуг, учитываются при определении доли сельскохозяйственного дохода.
Так как оказание услуг по уходу и содержанию животных относится к сельскохозяйственной деятельности, то организация, оказывающая их, вправе при определении базы по налогу на прибыль применять ставку 0 процентов, установленную пунктом 1.
За какой период можно применять нулевую ставку
Право на применение нулевой ставки относится к соответствующим отчетным (налоговым) периодам.Напомним, что отчетными периодами по налогу на прибыль считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).
По мнению Минфина России, организация вправе применять нулевую ставку по итогам того отчетного периода, в котором она соответствует признакам сельскохозяйственного производителя (письмо от 2 июля 2009 г. № 03-03-06/1/434).
В постановлении Президиума ВАС РФ от 9 февраля 2010 г. № 12390/09 судьи отметили, что условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога не относятся к тем критериям, которые учитываются при применении нулевой ставки. Поэтому тот факт, что в прошлом году организация не относилась к категории сельхозтоваропроизводителей, не создает препятствий для применения льготной ставки налога на прибыль уже в текущем году.
Главное, чтобы организация соответствовала критериям сельхозтоваропроизводителя.
Поэтому, если по итогам I квартала текущего года доля выручки от реализации сельхозпродукции составляет менее 70 процентов от общего объема доходов, а по итогам полугодия – более 70 процентов, то хозяйство вправе применять по налогу на прибыль ставку в размере 0 процентов. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-03-06/1/396.
Как быть с внереализационными доходами
При расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции не учитываются внереализационные доходы, установленные статьей 250 Налогового кодекса РФ.Например, доходы от сдачи имущества в аренду, если они не классифицируются сельхозорганизацией как выручка от реализации товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 5 июня 2012 г. № 03-11-06/1/12).
С данной позицией согласны и судьи. Они поддержали компанию, согласившись, что она правомерно не включила в общие доходы поступления от продажи земельных участков и материалов, ведь такая реализация была разовой (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2012 г.
№ А56-15052/2011).
Необходим раздельный учет операций
Предприятие должно вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к сельскохозяйственной деятельности и облагаемых налогом на прибыль по ставке 0 процентов, и иных доходов и расходов.Также необходимо отдельно определять налоговую базу по каждому виду операций (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса РФ).
При этом, как отмечают специалисты финансового ведомства, внереализационные доходы, напрямую связанные с основной деятельностью, облагаются по ставке 0 процентов (письмо от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/296).
В постановлении ФАС Московского округа от 13 августа 2013 г. № Ф05-8867/13 арбитры разъяснили, что льготная ставка налога на прибыль установлена в отношении организации, а не проводимых ею операций. Поэтому доходы от оказания услуг складского хранения и продажи прицепов предприятия – сельскохозяйственного товаропроизводителя облагаются налогом на прибыль также по ставке в размере 0 процентов.
В то же время если поступления не имеют никакого отношения к сельскохозяйственному производству, то они должны облагаться по ставке 20 процентов (письмо Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/612).
Аналогичный вывод сделан судьями в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2012 г. № А27-9933/2011.
В каких странах платят налог на собак и как это работает? | Природа | Общество
Депутаты Госдумы раскритиковали идею ввести налог на собак. По мнению парламентариев, в России станет больше бездомных животных, если ввести обязательные сборы. Как заявил глава комитета Государственной думы по экологии и охране окружающей среды Владимир Бурматов, граждане начнут выбрасывать своих домашних животных на улицу, если им придется платить за питомцев налоги.
Ранее с предложением обложить налогом всех владельцев домашних животных выступила мэр Якутска Сардана Авксентьева.
По ее мнению, сборы смогли бы помочь выполнению норм федерального закона о животных и способствовать строительству новых приютов для бездомных зверей.
По неофициальным данным, в домах и квартирах россиян живет примерно 25 миллионов котов и кошек, не меньше 15 миллионов собак разных пород. Парламентарии обсуждают идею введения налога на питомцев с 2017 года. Но пока приняты только закон № 498-ФЗ от 27.12.2018 г. «Об ответственном обращении с животными…», прописывающий правила обращения с животными, а также закон от 14.05.1993 N 4979-1 «О ветеринарии», который рекомендует обязательную идентификацию. Владельцы домашних животных по своей личной инициативе могут получить ветеринарный паспорт, нанести на ошейник штрих-код и чипировать питомца.
Платят ли налоги на собак жители других стран?
Налог на собак существует во многих странах. Подобные сборы различные государства вводят с целью решить проблему бездомных животных и заставить граждан взвешенно подходить к вопросу заведения домашнего питомца.
Как это работает и во сколько обходится содержание собак жителям некоторых стран Европы, разобрался АиФ.ru.
Германия
В Германии желающим завести собаку сначала необходимо зарегистрировать животное в налоговой инспекции по месту жительства. После этого хозяин получит регистрационный номер на подвеске (Hundemarke), без которого гулять с питомцем будет нельзя. Отсутствие регистрационного номера собаки влечет за собой наложение штрафа в размере 15 евро. Несвоевременная регистрация также грозит штрафом. Штрафы варьируются в зависимости от срока, количества и породы собак. Если обязательство зарегистрироваться превышено на полгода, с первой собаки взимается плата в размере 25 евро, со второй — 50 евро, за собаку, отнесенную к категории опасной, оштрафуют на 100 евро. Если хозяин затянул с регистрацией питомца еще дольше, штрафы возрастают.
Собирать налоги с владельцев собак на немецких землях начали давно. В 1809 году в рамках борьбы с эпидемиями бешенства в отдельных герцогствах был введен налог на собак, причем за кобелей платили больше.
Для сторожевых и охранных собак, сопровождавших ремесленников отдельных профессий, были введены скидки. Спустя два года после этого король Пруссии Фридрих Вильгельм III 28 октября 1810 года издал указ о налогах на предметы роскоши, где помимо имущества упоминались породистые собаки и лошади. В документе было сказано: «Тот, кто может позволить себе содержать собак, не являющихся сельскохозяйственными животными, также должен иметь достаточно денег, чтобы заплатить за это специальный взнос». В те времена, чтобы доказать, что налог был уплачен, каждая собака должна была иметь так называемую «собачью налоговую марку».
Сегодня в Германии налог на собак относится к муниципальным и, таким образом, служит источником дополнительных доходов для муниципалитетов и в конечном итоге для конкретной административной единицы. По данным Федерального статистического управления, в 2019 году в Германии было получено около 400 млн евро налоговых поступлений с налога на собак. Размер выплаты зависит от населенного пункта, в котором проживает хозяин, количества питомцев и породы.
В среднем, чтобы завести одну собаку, нужно заплатить 150 евро, за вторую заплатить нужно будет уже 300 евро, а если есть желание завести бойцовскую породу, то придется выложить 650 евро. Такой способ налогообложения показал, что количество выброшенных домашних животных в стране резко снизилось.
Чехия
Муниципальные сборы за содержание собаки существуют и в Чехии. Органы местного самоуправления взымают с владельцев собак в среднем около 1500 крон за одно животное, если оно проживает в городской квартире, и 600 крон, если питомец содержится в частном доме. За каждое последующее животное сумма налога возрастает. Как и в Германии, владелец собаки должен зарегистрировать ее и получить специальный жетон, который нужно закрепить на ошейнике. Полученные средства (в 2018 году — почти 43 млн крон) в основном идут на уборку общественных территорий, размещение корзин и бесплатных мешков для экскрементов.
Нидерланды
Как сообщает нидерландское национальное статистическое агентство CBS, чуть более половины из 380 местных органов власти Нидерландов облагают собак налогом.
В этом году они планируют собрать более 50 млн евро. Эти налоги во многом помогли решить проблему в стране с бездомными животными. Самый большой налог на собак платят в городе Гронингене, расположенном на севере страны. Домашний питомец обходится его жителям в 129,90 евро в год. Если же семья имеет двух или более собак, то вторая будет стоить 192 евро, третья — 259,20 евро и т. д.
Самый низкий налог в Вест Маас-эн-Ваале в провинции Гелдерланде, там собака обойдется владельцу в 18,59 евро в год. Гаага почти такая же дорогая для собачников, как Гронинген, и является единственным из пяти крупнейших городов, в котором все еще есть налог на собак. Город, где расположена резиденция правительства, парламента и королевского двора, собирает около двух миллионов евро в год за счет сбора с владельцев домашних животных. Всего в стране насчитывается приблизительно 1,5 млн собак.
Испания
Налог с собак взымают и в некоторых провинциях Испании.
Ставка колеблется в зависимости от породы домашнего любимца. Если порода не относится к опасным, налог будет взиматься по ставке 15 евро в год. Если же это бойцовский пес, то размер ставки возрастает до 35 евро. От налога освобождают людей старше 65 лет, а также хозяев собак-поводырей и тех, кто взял питомца из муниципального приюта для животных. В провинциях, где введен налог на собак, объясняют введение таких сборов высокими затратами на уборку собачьего помета на улицах. Местные власти считают, что владельцы животных должны в определенной степени участвовать в таких расходах.
Австрия
Питомец есть у каждого третьего-четвертого австрийца, однако завести и содержать домашнее животное в этой стране недешево. Чтобы взять собаку из приюта нужно заплатить от 200 до 300 евро. Эта мера призвана компенсировать затраты приюта на содержание и обработку питомца, а также заставляет новых хозяев подумать, прежде чем принимать на себя ответственность. С трехмесячного возраста животные подлежат регистрации в налоговой инспекции по месту жительства владельца.
При переезде, даже в пределах одного города, хозяин обязан предоставить в ведомство новый адрес.
Содержание собаки облагается особым налогом. Налоговую ставку каждый населенный пункт устанавливает самостоятельно, но ежегодные выплаты на одного питомца чаще всего не превышают 30-40 евро. Счет для оплаты налога обычно высылают по почте. Размер налога не зависит от породы и размера собаки, но может отличаться в зависимости от региона Австрии. От налога освобождены владельцы собак-поводырей и служебных собак. Помимо налога, владельцы также должны покупать медицинскую страховку на питомца (30-40 евро ежегодно) и оплачивать регулярные визиты к ветеринару (20-50 евро за визит). В Вене, а также в некоторых других населенных пунктах владельцу собаки при регистрации необходимо еще и застраховать ответственность на случай причиненного питомцем ущерба.
Великобритания
В Великобритании ежегодно тысячи щенков, купленных в качестве рождественских подарков, оказываются на улице в течение нескольких недель после начала нового года.
В ноябре 2019 года британское правительство начало рассматривать новый законопроект, касающийся любителей домашних животных. Владельцы питомцев могут столкнуться с новым годовым налогом в 100 фунтов. Власти хотят ввести такой налог, чтобы у британцев, которые содержат домашних животных, не возникало желание от них избавиться. Правительство считает, что новый годовой сбор заставит хозяев ответственнее относиться к содержанию своих питомцев.
Налоговый учет услуг животноводства
Источник: журнал «Главбух»
В разделе А Общероссийского классификатора ОК 029-2007 под кодом 01.42 поименованы услуги в области животноводства, кроме ветеринарных.
В соответствии с Общероссийским классификатором ОК 004-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. № 17, предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных, включает следующие виды деятельности:
- общепрофилактические работы, которые непосредственно связаны с содержанием животных;
- искусственное осеменение животных;
- подготовку забоя скота на мясо, забой скота;
- транспортирование продукции животноводства;
- комплексную механизацию животноводческих ферм;
- консультации, связанные со стимулированием разведения, ростом и повышением продуктивности животных;
-
прочие услуги, например чистку животноводческих помещений, уборку навоза, стрижку животных.
При этом к услугам по уходу и содержанию животных не относится предоставление скотооткормочных услуг, услуг по сбыту продукции животноводства, услуг сельскохозяйственных экономистов.
Когда применяется льготная ставка по налогу на прибыль
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также рыбохозяйственных организаций, являющихся сельхозтоваропроизводителями, предусмотрена ставка налога на прибыль в размере 0 процентов. Она может применяться только по деятельности, связанной с реализацией произведенной такими компаниями сельскохозяйственной продукции, а также с продажей произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции. Такие нормы прописаны в пункте 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Учет услуг животноводства ведется, принимая во внимание то обстоятельство, что организации, самостоятельно не производящие сельхозпродукцию, не являются сельскохозяйственными товаропроизводителями и не вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.
Об этом напомнили специалисты финансового ведомства в письме от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12715.
Итак, нулевую ставку можно применять при условии, что предприятие относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям. Для этого хозяйству необходимо отвечать критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ. То есть оно должно производить сельскохозяйственную продукцию, проводить ее первичную и последующую переработку и продавать ее.
Бывает, что в основном организация занимается сельскохозяйственной деятельностью, но при этом может продать имущество то есть в разовом порядке получить доход от иной деятельности. Нужно ли учитывать его при расчете доли дохода, чтобы не потерять статус сельхозтоваропроизводителя?
Рассмотрим судебное дело по этому поводу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 июня 2014 г. № А10-2446/2013). Правда, оно касается уплаты ЕСХН, однако сделанные в нем выводы относятся к определению статуса сельхозтоваропроизводителя.
Так, в проверяемый период кооператив занимался обычной предпринимательской деятельностью. В соответствии с уставом хозяйства основным видом деятельности является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство). Помимо этого кооператив построил здание школы по госконтракту, но строительство не является ни основным, ни дополнительным видом деятельности.
При таких обстоятельствах суд сделал следующий вывод. В целях признания кооператива сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельхозпродукции полученные им денежные средства для строительства школы не должны учитываться в общем доходе от продажи.
В письме от 2 июня 2014 г. № 03-03-06/1/26286 Минфин России подчеркнул, что услуги по договору по уходу и содержанию животных относятся к сельскохозяйственному производству. И, следовательно, суммы, полученные от оказания таких услуг, учитываются при определении доли сельскохозяйственного дохода.
Так как оказание услуг по уходу и содержанию животных относится к сельскохозяйственной деятельности, то организация, оказывающая их, вправе при определении базы по налогу на прибыль применять ставку 0 процентов, установленную пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
За какой период можно применять нулевую ставку
Право на применение нулевой ставки относится к соответствующим отчетным (налоговым) периодам.
Напомним, что отчетными периодами по налогу на прибыль считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).
По мнению Минфина России, организация вправе применять нулевую ставку по итогам того отчетного периода, в котором она соответствует признакам сельскохозяйственного производителя (письмо от 2 июля 2009 г. № 03-03-06/1/434).
В постановлении Президиума ВАС РФ от 9 февраля 2010 г. № 12390/09 судьи отметили, что условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога не относятся к тем критериям, которые учитываются при применении нулевой ставки.
Поэтому тот факт, что в прошлом году организация не относилась к категории сельхозтоваропроизводителей, не создает препятствий для применения льготной ставки налога на прибыль уже в текущем году. Главное, чтобы организация соответствовала критериям сельхозтоваропроизводителя.
Поэтому, если по итогам I квартала текущего года доля выручки от реализации сельхозпродукции составляет менее 70 процентов от общего объема доходов, а по итогам полугодия – более 70 процентов, то хозяйство вправе применять по налогу на прибыль ставку в размере 0 процентов. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-03-06/1/396.
Учитывать ли внереализационные доходы при расчете доли выручки
При расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции не учитываются внереализационные доходы, установленные статьей 250 Налогового кодекса РФ. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, если они не классифицируются сельхозорганизацией как выручка от реализации товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 5 июня 2012 г.
№ 03-11-06/1/12).
С данной позицией согласны и судьи. Они поддержали компанию, согласившись, что она правомерно не включила в общие доходы поступления от продажи земельных участков и материалов, ведь такая реализация была разовой (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2012 г. № А56-15052/2011).
Необходим ли раздельный учет услуг животноводства
Предприятие должно вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к сельскохозяйственной деятельности и облагаемых налогом на прибыль по ставке 0 процентов, и иных доходов и расходов.
Также необходимо отдельно определять налоговую базу по каждому виду операций (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса РФ).
При этом, как отмечают специалисты финансового ведомства, внереализационные доходы, напрямую связанные с основной деятельностью, облагаются по ставке 0 процентов (письмо от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/296).
В постановлении ФАС Московского округа от 13 августа 2013 г.
№ Ф05-8867/13 арбитры разъяснили, что льготная ставка налога на прибыль установлена в отношении организации, а не проводимых ею операций. Поэтому доходы от оказания услуг складского хранения и продажи прицепов предприятия – сельскохозяйственного товаропроизводителя облагаются налогом на прибыль также по ставке в размере 0 процентов.
В то же время если поступления не имеют никакого отношения к сельскохозяйственному производству, то они должны облагаться по ставке 20 процентов ( письмо Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/612).
Аналогичный вывод сделан судьями в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2012 г. № А27-9933/2011.
Л. Лагутина,
доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.
Список сельскохозяйственных животных — Саке
Если вы ищете список сельскохозяйственных животных, то эта статья вам точно поможет. Просто просмотрите статью и узнайте список животных, которые подпадают под эту категорию.
Человеческая цивилизация началась с постройки домов и колоний. Затем они подумали о том, чтобы оставить животных для удовлетворения своих основных потребностей. Это привело к животноводству, и люди начали разводить животных, которые приносили пользу с точки зрения мяса, молока, транспортировки, общения и других преимуществ.Это причина огромного списка сельскохозяйственных животных. У разных сельскохозяйственных животных разные цели, поэтому список, приведенный в этой статье, поможет вам понять, какие животные используются для каких целей.
Виды сельскохозяйственных животных
Хотите написать для нас? Что ж, мы ищем хороших писателей, которые хотят распространять информацию. Свяжитесь с нами, и мы поговорим …
Давайте работать вместе!
Различные сельскохозяйственные животные служат разным целям. Их можно разделить на молочных животных, домашних птиц, мясных животных и животных, используемых для перевозки.
Молочные животные включают корову, буйволов, коз и т. Д. Их можно найти почти во всех частях мира. К домашней птице относятся курица, индейка, утка и т. Д. Домашняя птица всегда пользуется большим спросом из-за их вкусных мясных продуктов, которые также известны своей различной пользой для здоровья. Некоторые сельскохозяйственные животные, такие как лошадь, осел, як, лама, используются для перевозки. Кроме того, домашние животные, такие как собаки и кошки, станут отличными компаньонами. Собака наиболее известна своей верностью, любовью и искренностью по отношению к своему хозяину.Их можно легко обучить, и им можно доверять. Есть много других животных, которые также включены в список сельскохозяйственных животных. Вы только посмотрите!
Список сельскохозяйственных животных
| Сельскохозяйственные животные | Назначение |
| Альпака | молоко, транспорт, клетчатка, мясо |
| Буффало | мышцы, мясо, молоко |
| Бантенг | мясо, молоко, мышцы |
| Корова | мясо, молоко, кожа, мышцы, удобрение почвы |
| Кот | есть мышей, мясо, общение |
| Цыпленок | мясо, яйца и перья |
| Карп обыкновенный | мясо |
| верблюд | мясо, молочные продукты, транспорт, кожа |
| Осел | транспорт, мышцы, мясо |
| Собака | охота, пастбище, животноводство, товарищество, мясо |
| Утка | яйца, мясо |
| Эму | мясо, перья |
| Коза | молоко, мясо |
| Гаял | мясо |
| Морская свинка | мясо товарищеское |
| Гусь | перья, мясо, яйца |
| Лошадь | транспорт |
| Мед пчелиный | мед, воск, опыление |
| Лама | транспорт, мышцы, мясо |
| Свинья | мясо, кожа, общение |
| Голубь | мясо |
| Рея | мясо, яйца, масло |
| Кролик | мясо, мех |
| Овца | шерсть, мясо, молоко, кожа, пергамент |
| шелкопряд | шелк |
| Турция | перья, мясо |
| Як | молоко, мышцы, мясо, шерсть |
| Зебу | мясо, молоко, кожа, мышцы, удобрение почвы |
Гибридные сельскохозяйственные животные
У одного вида много пород, например, существует более 800 пород крупного рогатого скота.
Все они используются для одной и той же цели, но в их породах есть некоторые генетические различия, которые отличают их друг от друга. Это изменение может быть связано с факторами окружающей среды или некоторыми другими факторами. Точно так же у всех сельскохозяйственных животных есть много разных пород. Чистые породы сельскохозяйственных животных, несомненно, полезны, но есть много гибридов животных, которые работают лучше, чем чистые породы. Скрещиваются генетически изолированные породы, чтобы получить гибрид, который, как ожидается, будет работать лучше, чем исходные породы.Это основная идея гибридных животных. Две нормальные породы могут образовать необычную породу. Эти типы экспериментов всегда проводятся в лаборатории, и в максимально возможное время продукт демонстрирует более высокие характеристики, поскольку он приобретает генетические качества обеих пород. Есть множество гибридов, которые работают лучше, чем когда-то исходный. Не только в сельскохозяйственных животных, но вы можете получить гибридных животных почти всех видов.
Чтобы получить лучшее представление о гибридных сельскохозяйственных животных, ниже приводится краткий список гибридных сельскохозяйственных животных.
| Гибридное животное | Перекрещено между |
| Бифало | Американский бизон и домашняя корова |
| Ботсвана | Овцы и козы |
| Цыпленок Black Rock | Род-Айленд, Плимут-Рок, красный и решетчатый, |
| Мул | Самка лошади и самец осла |
| Яков или Дзо | Домашняя корова / бык и як |
| Якало | Як и буйвол |
| ubroń | Крупный рогатый скот и зубр |
Итак, теперь вы знаете о списке сельскохозяйственных животных и некоторых их гибридах.Надеюсь, приведенный выше список сельскохозяйственных животных помог вам узнать о животных, входящих в него. Поэтому сохраните этот список, так как он поможет вашим детям понять, какое животное на ферме используется для каких целей.
Лучшее оборудование для сельскохозяйственных животных — Выгодные предложения на оборудование для сельскохозяйственных животных от мировых продавцов оборудования для сельскохозяйственных животных
Отличные новости !!! Вы попали в нужное место для покупки оборудования для сельскохозяйственных животных. К настоящему времени вы уже знаете, что что бы вы ни искали, вы обязательно найдете это на AliExpress.У нас буквально тысячи отличных продуктов во всех товарных категориях. Ищете ли вы товары высокого класса или дешевые и недорогие оптовые закупки, мы гарантируем, что он есть на AliExpress.
Вы найдете официальные магазины торговых марок наряду с небольшими независимыми продавцами со скидками, каждый из которых предлагает быструю доставку и надежные, а также удобные и безопасные способы оплаты независимо от того, сколько вы решите потратить.
AliExpress никогда не уступит по выбору, качеству и цене. Каждый день вы найдете новые онлайн-предложения, скидки в магазинах и возможность сэкономить еще больше, собирая купоны. Но вам, возможно, придется действовать быстро, поскольку это лучшее оборудование для сельскохозяйственных животных в кратчайшие сроки станет одним из самых востребованных бестселлеров. Подумайте, как вам будут завидовать друзья, когда вы скажете им, что приобрели экипировку для сельскохозяйственных животных на AliExpress.Благодаря самым низким ценам в Интернете, дешевым тарифам на доставку и возможности получения на месте вы можете еще больше сэкономить.
Если вы все еще не уверены в оборудовании для сельскохозяйственных животных и думаете о выборе аналогичного товара, AliExpress — отличное место для сравнения цен и продавцов.
Мы поможем вам разобраться, стоит ли доплачивать за высококачественную версию или вы получаете столь же выгодную сделку, приобретая более дешевую вещь.А если вы просто хотите побаловать себя и потратиться на самую дорогую версию, AliExpress всегда позаботится о том, чтобы вы могли получить лучшую цену за свои деньги, даже сообщая вам, когда вам будет лучше дождаться начала рекламной акции. и ожидаемая экономия.AliExpress гордится тем, что у вас всегда есть осознанный выбор при покупке в одном из сотен магазинов и продавцов на нашей платформе. Реальные покупатели оценивают качество обслуживания, цену и качество каждого магазина и продавца.Кроме того, вы можете узнать рейтинги магазина или отдельных продавцов, а также сравнить цены, доставку и скидки на один и тот же продукт, прочитав комментарии и отзывы, оставленные пользователями. Каждая покупка имеет звездный рейтинг и часто имеет комментарии, оставленные предыдущими клиентами, описывающими их опыт транзакций, поэтому вы можете покупать с уверенностью каждый раз.
Короче говоря, вам не нужно верить нам на слово — просто слушайте миллионы наших довольных клиентов.
А если вы новичок на AliExpress, мы откроем вам секрет.Непосредственно перед тем, как вы нажмете «купить сейчас» в процессе транзакции, найдите время, чтобы проверить купоны — и вы сэкономите еще больше. Вы можете найти купоны магазина, купоны AliExpress или собирать купоны каждый день, играя в игры в приложении AliExpress. Вместе с бесплатной доставкой, которую предлагают большинство продавцов на нашем сайте, вы сможете приобрести farm animal equip по самой выгодной цене.
У нас всегда есть новейшие технологии, новейшие тенденции и самые обсуждаемые лейблы.На AliExpress отличное качество, цена и сервис всегда в стандартной комплектации.
Начните самый лучший шоппинг прямо здесь.
| ||||||||||||||||||||||||||||||