Налог на приусадебное хозяйство 2018: Россиян могут вынудить отказаться от личных подсобных хозяйств — Сибирский процвет

Содержание

О налогообложении личного подсобного хозяйства | ФНС России

Дата публикации: 15.07.2014 11:29 (архив)

В соответствии со ст. 2 Закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» личное подсобное хозяйство (далее – ЛПХ) — это форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином и лицами, совместно проживающими с ним, в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения ЛПХ. В п. 4 ст. 2 Федерального закона № 112-ФЗ особо оговаривается, что реализация гражданами, ведущими ЛПХ, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает освобождение от налогообложения доходов, получаемых гражданами от реализации продукции, выращенной в ЛПХ. Так, в соответствии с п.

13 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в ЛПХ продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде). При этом такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении трех условий:

общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве у физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Федерального закона № 112-ФЗ;
ведение налогоплательщиком ЛПХ должно осуществляться без привлечения наемных работников;
налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления (правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан), подтверждающий, что реализуемая продукция произведена в его ЛПХ.

В ситуации, когда большая часть или вся выращенная в ЛПХ продукция продается, сделки купли-продажи заключаются систематически, а в качестве покупателей выступают индивидуальные предприниматели или организации, инспекторы вполне могут посчитать деятельность предпринимательской. Если же гражданин — владелец ЛПХ еще и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то налоговые инспекторы практически всегда стараются доходы от продажи выращенной в ЛПХ сельхозпродукции включить в его доходы от предпринимательской деятельности.

Имущественный вычет за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства

(нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Имущественный вычет за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Нюансы применения ИП имущественного вычета по НДФЛ
(Новикова С.

Г.)
(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 6)В связи с этим возможность получения имущественного вычета официальные органы ранее связывали с возможностью регистрации в жилом помещении, по которому оформляется вычет. Так, в Письме от 03.05.2017 N 03-04-05/27085 чиновники Минфина России указали, что согласно п. 2 ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях гл. 32 НК РФ. Иными словами, чиновники считали, что жилое строение признается жилым домом только в целях исчисления налога на имущество физических лиц. Руководствуясь пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (где прямо сказано, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения), финансисты указывали на отсутствие оснований для применения имущественного вычета, предусмотренного ст.

220 НК РФ, до момента признания жилого строения жилым домом (см., например, Письмо Минфина России от 11.07.2018 N 03-04-05/48281).

Нормативные акты: Имущественный вычет за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства

112-ФЗ О личном подсобном хозяйстве

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ЛИЧНОМ ПОДСОБНОМ ХОЗЯЙСТВЕ

Принят

Государственной Думой

21 июня 2003 года

Одобрен

Советом Федерации

26 июня 2003 года

Статья 1. Правовое регулирование отношений, возникающих в связи с ведением гражданами личного подсобного хозяйства

1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами личного подсобного хозяйства.

2. Правовое регулирование ведения гражданами личного подсобного хозяйства осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Статья 2. Понятие личного подсобного хозяйства

1. Личное подсобное хозяйство — форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.

2. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

3. Сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство.

4. Реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.

Статья 3. Право граждан на ведение личного подсобного хозяйства

Право на ведение личного подсобного хозяйства имеют дееспособные граждане, которым земельные участки предоставлены или которыми земельные участки приобретены для ведения личного подсобного хозяйства.

2. Граждане вправе осуществлять ведение личного подсобного хозяйства с момента государственной регистрации прав на земельный участок. Регистрации личного подсобного хозяйства не требуется.

3 — 4. Утратили силу. — Федеральный закон от 01.05.2016 N 119-ФЗ.

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 141-ФЗ.

Статья 4. Земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства

1. Для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок).

2. Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов.

Параметры жилого дома, возводимого на приусадебном земельном участке, должны соответствовать параметрам объекта индивидуального жилищного строительства, указанным в пункте 39 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации.

3. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений.

4. Предельные (максимальные и минимальные) размеры земельных участков, предоставляемых гражданам в собственность из находящихся в государственной или муниципальной собственности земель для ведения личного подсобного хозяйства, устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Предоставление таких земель осуществляется в порядке, установленном земельным законодательством.

5. Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Указанные максимальные размеры не применяются в случае предоставления в безвозмездное пользование, аренду или собственность земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в соответствии с Федеральным законом «Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных на территориях субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

6. Оборот земельных участков, предоставленных гражданам и (или) приобретенных ими для ведения личного подсобного хозяйства, осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством.

Статья 5. Взаимоотношения граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, с органами государственной власти и органами местного самоуправления

1. Вмешательство органов государственной власти и органов местного самоуправления в деятельность граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления в пределах своих полномочий осуществляют контроль за соблюдением гражданами требований законодательства.

Статья 6. Имущество, используемое для ведения личного подсобного хозяйства

Для ведения личного подсобного хозяйства используются предоставленный и (или) приобретенный для этих целей земельный участок, жилой дом, производственные, бытовые и иные здания, строения и сооружения, в том числе теплицы, а также сельскохозяйственные животные, пчелы и птица, сельскохозяйственная техника, инвентарь, оборудование, транспортные средства и иное имущество, принадлежащее на праве собственности или ином праве гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство.

Статья 7. Государственная и иная поддержка личных подсобных хозяйств

1. Органы государственной власти и органы местного самоуправления определяют меры поддержки граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

2. Государственная поддержка граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, может осуществляться по следующим направлениям:

формирование инфраструктуры обслуживания (подъездные пути, средства связи, водо- и энергоснабжение и другое) и обеспечения деятельности личных подсобных хозяйств, содействие созданию сбытовых (торговых), перерабатывающих, обслуживающих и иных сельскохозяйственных потребительских кооперативов;

стимулирование развития личных подсобных хозяйств путем создания организационно-правовых, экологических и социальных условий, в том числе предоставление личным подсобным хозяйствам и (или) обслуживающим их сельскохозяйственным кооперативам и иным организациям государственных финансовых и материально-технических ресурсов на возвратной основе, а также научно-технических разработок и технологий;

проведение мероприятий по повышению качества продуктивных и племенных сельскохозяйственных животных, организации искусственного осеменения сельскохозяйственных животных;

ежегодное бесплатное проведение ветеринарного осмотра скота, организация его ветеринарного обслуживания, борьба с заразными болезнями животных.

3. На личные подсобные хозяйства распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные законодательством Российской Федерации для сельскохозяйственных товаропроизводителей и осуществляемые за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

4. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления в пределах своих полномочий разрабатывают и осуществляют меры по развитию личных подсобных хозяйств и социально-экономическому развитию сельских поселений, в рамках соответствующих программ определяют форму, размеры и порядок поддержки личных подсобных хозяйств и обслуживающих их сельскохозяйственных кооперативов и иных организаций.

Статья 8. Учет личных подсобных хозяйств

1. Учет личных подсобных хозяйств осуществляется в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов. Ведение похозяйственных книг осуществляется на основании сведений, предоставляемых на добровольной основе гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство.

2. В похозяйственной книге содержатся следующие основные сведения о личном подсобном хозяйстве:

фамилия, имя, отчество, дата рождения гражданина, которому предоставлен и (или) которым приобретен земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, а также фамилии, имена, отчества, даты рождения совместно проживающих с ним и (или) совместно осуществляющих с ним ведение личного подсобного хозяйства членов его семьи;

площадь земельного участка личного подсобного хозяйства, занятого посевами и посадками сельскохозяйственных культур, плодовыми, ягодными насаждениями;

количество сельскохозяйственных животных, птицы и пчел;

сельскохозяйственная техника, оборудование, транспортные средства, принадлежащие на праве собственности или ином праве гражданину, ведущему личное подсобное хозяйство.

3. Форма и порядок ведения похозяйственных книг в целях учета личных подсобных хозяйств устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Статья 9. Вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

Граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, имеют право добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 10. Прекращение ведения личного подсобного хозяйства

Ведение личного подсобного хозяйства прекращается в случае прекращения прав на земельный участок, на котором ведется личное подсобное хозяйство.

Статья 11. Порядок вступления в силу настоящего Федерального закона

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона.

2. Пункт 3 статьи 7 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2004 года.

Президент

Российской Федерации

В.ПУТИН

Москва, Кремль

7 июля 2003 года

N 112-ФЗ

Судебная практика и законодательство — 112-ФЗ О личном подсобном хозяйстве

<Письмо> ФНС России от 17. 05.2017 N БС-4-21/9186@ «Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений» (вместе с <Письмом> Минфина России от 16.05.2017 N 03-05-04-01/29325)

В соответствии со статьями 4 и 6 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, предусматривается возведение жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений.

Приказ Росреестра от 03.05.2017 N П/0206 «Об обзоре обобщения и анализа Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии правоприменительной практики при осуществлении государственного надзора (контроля)»

В соответствии с Законом N 112-ФЗ основным видом деятельности на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, является производство сельскохозяйственной продукции.

Между тем, статьей 8.8 КоАП не предусмотрена административная ответственность за неиспользование земельного участка, предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства.

<Письмо> Минтруда России от 26.12.2016 N 18-2/10/В-9843 «О Методических рекомендациях по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки» (вместе с «Методическими рекомендациями по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2017 году (за отчетный 2016 год)»)

74. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. При этом для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений.

«Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2017 году (за отчетный 2016 год)» (утв. Минтрудом России)

Распоряжение Правительства РФ от 30.09.2016 N 2048-р (ред. от 04.02.2021) <Об утверждении плана действий по предотвращению заноса на территорию Российской Федерации африканской чумы свиней и ее распространения>

внесение изменений в пункт 1 статьи 8 Федерального закона «О личном подсобном хозяйстве», а также в часть 1 статьи 17 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в части предоставления гражданами — владельцами личных подсобных хозяйств, в том числе занимающимися содержанием и разведением животных, в обязательном порядке сведений в похозяйственные книги и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части установления ответственности за непредставление, несвоевременное представление сведений либо представление недостоверных сведений в похозяйственные книги;

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05. 08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 20.05.2021)

если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

Приказ Росстата от 29.02.2016 N 101 «Об утверждении Основных методологических и организационных положений по подготовке и проведению Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года»

Личное подсобное хозяйство — форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, осуществляемой личным трудом гражданина и членов его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном или приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства. Землепользование хозяйств может состоять из приусадебных и полевых участков (статьи 2, 4 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»).

«Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2016 году (за отчетный 2015 год)» (утв. Минтрудом России)

64. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. При этом для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений.

<Письмо> ФГБУ «ФКП Росреестра» от 10.11.2014 N 10-3635-КЛ «О направлении письма Росреестра» (вместе с <Письмами> Росреестра от 09.09.2014 N 14-12384/14 «О направлении копии письма Росреестра», от 25.07.2014 N 14-исх/08402-ГЕ/14 «Об исполнении поручения»)

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Закон о ЛПХ) в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов, осуществляется учет личных подсобных хозяйств.

Приказ Минрегиона России от 09.09.2013 N 372 «Об утверждении методических рекомендаций субъектам Российской Федерации по порядку и случаям бесплатного предоставления земельных участков гражданам, имеющим трех и более детей»

29. При установлении случаев и порядка предоставления гражданам, имеющим трех и более детей, земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства рекомендуется принимать во внимание требования Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Федеральный закон N 112-ФЗ).

ВЕДЕНИЕ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Алексей Лащёнов ответил на самые популярные вопросы о налогах на имущество в эфире программы «Налоги» — Правительство Саратовской области

Что делать, если пришел налог на угнанный автомобиль, и стоит ли ждать платежку за построенную баню на приусадебном участке? Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов ответил на самые популярные вопросы интернет-пользователей в эфире программы «Налоги», а также развеял многочисленные слухи.

Представитель ФНС России пояснил, что по закону налог на имущество физлиц начисляется только за объекты недвижимости, то есть капитальные строения. При этом постройка должна быть зарегистрирована, то есть иметь собственника. «Если хозблок, сарай, теплица, баня не отвечают признакам недвижимости, не имеют капитального фундамента, являются сборно-разборной конструкцией, права на нее не зарегистрированы, то никакого объекта налогообложения нет», — пояснил Алексей Лащёнов.

Он обратил внимание, что даже если вновь возведенная постройка является недвижимостью, но при этом права не зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости, налог на неё физлицу не начислят. Правда, если земельный участок предоставлен для индивидуального жилищного строительства, и в течение 10 лет на нем не появляется недвижимости, то вырастает налоговый коэффициент за сам участок.

Алексей Лащёнов подчеркнул, что на одну капитальную хозпостройку не более 50 кв. метров распространяется льгота, освобождающая от уплаты налога на имущество. Для этого любому собственнику постройки необходимо подать заявление в налоговый орган о предоставлении льготы.

Еще один популярный вопрос – что делать, если налог посчитали за угнанный автомобиль. Алексей Лащёнов пояснил, что налог не рассчитывается, если машина в розыске. Если же разыскные мероприятия окончены, а авто так и не нашли, то лучше снять его с учета в ГИБДД, посоветовал представитель ФНС России. В этом случае налог не начислят.

Подробнее на https://www.nalog.ru/rn64/news/activities_fts/7961389/

В России появился новый налог на воду

С 2020 года для некоторых владельцев частных домов и дачных участков в товариществах вводится новый налог на воду из скважины или колодца. Об этом сообщает издание Life.

Новый налог установлен поправками в закон 2395-1 «О недрах», который действует еще с 1992 года. С 2016 по 2019 годы была введена «водная амнистия», которая позволяла оформить скважину бесплатно, однако тем, кто не воспользовался этой возможностью, придется платить налог.

Соответствующие изменения в законе вступили в силу 3 февраля.

Первый вице-президент «Опоры России» Павел Сигал подчеркивает, что государство дало целых три года на установку колодца или скважины (2016–2019), когда была объявлена так называемая «водная амнистия». Кроме того, налог устанавливается для садоводческих товариществ или для тех граждан, кто использует большое количество воды в коммерческих целях (например, для поливов теплиц).

«Это справедливо: очень часто бывает так, что мелкие фермеры используют воду в больших количествах, при этом падает водоносный слой, и в результате другие домовладельцы страдают от отсутствия воды в кранах, — считает эксперт. — 100 кубометров воды в сутки — это очень много. Чтобы использовать такой объем, все собственники дачного поселка должны одновременно вылить на свои огороды по полцистерны воды. Это очень большой лимит, который коснется действительно крупных приусадебных хозяйств или дачных поселков. Но, как правило, в больших садоводческих товариществах находится не одна скважина или колодец. Так что бояться нового налога не стоит — он не коснется большинства наших граждан, тем более что колодцами и скважинами у нас пользуются все меньше, в основном везде центральное водоснабжение. И в садоводческих товариществах этот налог будет разбит на части между собственниками, поэтому сумма будет адекватной».

Генеральный директор ПАО «Городские Инновационные Технологии» Сергей Минко также полагает, что новый налог не коснется большинства наших граждан. Он — только для садоводческих хозяйств и дачных поселков, а также для россиян, которые используют большое количество воды в коммерческих целях.

«Сейчас в большинстве сельских регионов установлено центральное водоснабжение, а налог касается только колодцев и индивидуальных скважин. Если житель деревни пользуется центральным водопроводом в доме, но при этом на своем участке выкопал колодец или сделал скважину, то он таким образом пользуется водой, ничего за нее не уплачивая, — подчеркивает глава компании. — А между тем потребление воды из такого колодца в неограниченных количествах понижает общий водоносный слой в населенном пункте или в близлежащих домах. Поэтому уплата налога и установка счетчика потребления — вполне оправданный шаг государства. Ведь вода — главный ресурс, за его расходом нужен контроль».

Подписывайтесь на канал «Инвест-Форсайта» в «Яндекс.Дзене»

Нарушил порядок использования приусадебных участков — плати тройной налог

Опубликовано постановление Кабинета Министров от 18.03.2018 г. № 205 «О мерах по организации эффективного использования приусадебных земельных участков и участков дехканских хозяйств».

Напомним, постановлением Президента от 10.10.2017 г. № ПП–3318 определены меры, применяемые к землевладельцам, нарушающим порядок использования приусадебных участков:

3-кратный земельный налог – при необоснованном неосуществлении посева сельхозкультур или благоустройства на приусадебной части земельных участков, которые предоставлены для индивидуального жилищного строительства и благоустройства жилого дома;

прекращение права на земельный участок – в отношении землевладельцев, не осуществляющих посев сельскохозяйственных культур на земельных участках, предоставленных для ведения дехканского хозяйства без права постройки жилища. См. обзор.

В принятом постановлении Кабинета Министров определены механизмы принятия таких санкций, цель которых – обеспечить эффективность использования данных земель.

Этап 1. Разработка предложений по эффективному использованию

Решением хокима района создается рабочая группа под руководством председателя районного совета фермерских, дехканских хозяйств и владельцев приусадебных земель. В ее состав входят представители данного совета, а также следующих районных структур: отдела сельского хозяйства, отдела водного хозяйства, отдела земельных ресурсов и государственного кадастра, профсоюза, комитета женщин, отдела содействия занятости, совета по координации деятельности органов самоуправления граждан, государственной налоговой инспекции, других заинтересованных организаций, а также инспектор профилактики.

Рабочая группа ежегодно совершает подомовой обход. Исходя из площади земельного участка, почвенно-климатических условий и обеспечения водой изучаются виды посевов, виды и количество фруктовых деревьев, количество скота и птицы, а также виды производимой за год на приусадебном земельном участке продукции и объемы продаж, а также желание создать теплицу, содержать скотину и птицу.

По результатам изучения рабочая группа составляет справку по специальной форме, а результаты изучения обобщаются и в разрезе сходов граждан представляются хокиму района до 10 февраля.

Этап 2. Утверждение прогнозных показателей

Хоким до 15 февраля изучает представленную информацию и принимает решение об утверждении в разрезе приусадебных участков прогнозных показателей видов насаждений и производимой продукции, объемы их продажи, а также создания теплиц, посадки фруктовых и декоративных деревьев, покупки скота и птицы (далее – прогнозные показатели). Данное решение вносится на рассмотрение в районный кенгаш народных депутатов (утверждается до 20 февраля).

Прогнозные показатели под роспись доводятся до каждого главы дехканского хозяйства и владельца приусадебного участка со стороны руководителей секторов и органов самоуправления граждан.

Этап 3. Проведение мониторинга исполнения прогнозных показателей

Проверка исполнения прогнозных показателей проводится рабочей группой совместно с руководителем сектора. Как правило, мониторинг назначается на время посадки (март-апрель, август-сентябрь, ноябрь-декабрь) и период сбора урожая.

Районный совет фермерских, дехканских хозяйств и владельцев приусадебных земель по итогам каждого квартала (до 15 числа следующего месяца) представляет хокиму района предложение о применении льготы в виде понижающего коэффициента к установленным ставкам земельного налога (п. 28 постановления Президента от 29.12.2017 г. № ПП–3454). Такие предложения вносятся в отношении владельцев приусадебных участков использующих землю эффективно и по целевому назначению, полностью посадивших виды культур, указанные утвержденных хокимом района в прогнозных показателях, своевременно и качественно проведших агротехнические мероприятия, получивших 2-3 высоких урожая в год, а также благоустроивших приусадебную часть участка, сохранивших и увеличивших поголовье скота и птицы.

Хоким района и председатель совета совместно вносят представление о применении налоговой льготы в районную налоговую инспекцию.

Если по результатам мониторинга обнаружится, что указанные в прогнозных параметрах культуры, фруктовые и декоративные деревья не посажены, не приобретен скот, не построена теплица, в том числе не благоустроена приусадебная часть земельного участка, рабочей группой на месте готовится письмо с предупреждением, которое вручается главе дехканского хозяйства или владельцу приусадебного участка. При этом им разъясняются требования постановления Президента от 10.10.2017 года № ПП–3318 и дается недельный срок на устранение недостатков.

Если они не будут исправлены в этот срок, рабочая группа в течение 1 дня вносит извещение в совет, который передает его вместе с предупредительными письмами в районный хокимият.

Хоким района совместно с председателем совета ежеквартально до 15 числа следующего месяца по случаям необоснованного неэффективного использования приусадебных участков:

а) вносят представления в государственную налоговую инспекцию с просьбой применить в текущем году 3-кратный земельный налог к владельцу приусадебного участка. При этом в течение года представление вносится не более 1 раза;

б) в предусмотренном законодательством порядке к дехканскому хозяйству принимаются меры по прекращению прав на земельный участок.

Документ опубликован в Национальной базе данных законодательства и вступил в силу 23.03.2018 г.

С полным текстом данного документа, с комментариями и ссылками на связанные с ним другие акты законодательства можно ознакомиться в информационно-поисковой системе «Законодательство Республики Узбекистан».

Самир Латыпов.

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка пробега для стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля на каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 цента. См. Раздел Расходы на грузовики и автомобили позже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) задним числом увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Франшиза расходов

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Приложении F, Часть II, перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Расходы возмещены.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. «Возмещение или возмещение » в разделе «Доходы из других источников » в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали ¹/₃ электроэнергии на личные нужды и ²/₃ на сельское хозяйство. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов (²/₃ из 3600 долларов) из ваших расходов на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные сельскохозяйственные товары

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.
Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), купленная для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.
Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется ограничение, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Таким образом, ваш вычет по предоплаченным расходным материалам на ферму не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.
Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

Ваш главный дом находится на ферме.
Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.
Член вашей семьи встречается (1) или (2).

С этой целью ваша семья включает ваших братьев и сестер, сводных братьев и сводных сестер, супруга, родителей, бабушек и дедушек, детей, внуков, а также тетушек и дядей и их детей.

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже. .

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

Плата за покупку кормов, а не залог.
Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.
Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные расходные материалы, о которых говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или бизнес-традициям, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что платеж является залогом, а не покупкой корма.

Отсутствие конкретных количественных условий.
Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.
Рассмотрение продавцом платежа как залога.
Право на замену товарами или продуктами, указанными в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

Деловое назначение.

Предоплата имеет коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.
Расходы по прошлым покупкам.
Время года, когда вы совершили покупку.
Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемные работники

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Другие вычитаемые вами расходы на сельскохозяйственный труд включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы ваших сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость для оказания услуг.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата несовершеннолетних детей облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов по процентам от бизнеса и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщик малого бизнеса — это налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовая выручка включает совокупную валовую выручку от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, в отношении которых действует ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы на коммерческий интерес.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления по ссуде, отслеживая выплаты для конкретных целей.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение средств по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля в личное пользование. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Срок размещения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если преимущества удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы, и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между активами фермы и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные оценки, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение сельскохозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

Страхование от пожара, урагана, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.
Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.
Страхование компенсации работникам, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.
Страхование от перерыва в работе.
Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис будет охватывать период в 3 года, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страховой премии, или ⁶/₃₆ из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов (¹²/₃₆ из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети премии, используемой каждый год.

Страхование прерывания хозяйственной деятельности.

Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Таблице 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при расчете вашего скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страховка также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского обслуживания, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в свои медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы, как правило, можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по аренде только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест, ни специальная комбинация тестов не применяются всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.
Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.
Сумма, которую вы должны заплатить за использование собственности в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.
Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.
У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.
У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.
Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть какие-либо арендные платежи в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке арендной платы за терминал, рассматривайте его как аренду, если в противном случае договор квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;
В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса; или
В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.
У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет по расходам, не подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, таким как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с учетом амортизации в последнюю очередь), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).
Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, подлежит вычету. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, является частью семейного плана сотовой связи, вы должны распределить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского хозяйства.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это связано с тем, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы по всем транспортным средствам.

Процент использования бизнеса.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете позже перейти на другой метод. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

Обработка земли.
Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.
Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.
Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе «Путевые расходы » далее.

Командировочные расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и
Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.
Питание.
Химчистка и прачечная.
Телефон и факс.
Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.
Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не допускаются для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать их документацию во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

Компенсации сотрудникам.

Обычно вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, на командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. По плану без подотчетности никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственных культур. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включайте в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

Расходы на аренду жилого дома

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является налогооблагаемым доходом для арендатора.

Товаров, приобретенных для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Цыплята, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Таблице F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Истощение в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализируйте стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. В 2020 году вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы с использованием метода посева.

Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите стоимость из продажной цены, чтобы определить свою прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод выращивания в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть оплачены в коммерческих целях и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

Бухгалтерские сборы.
Реклама.
Деловые поездки и питание.
Комиссии.
Гонорары консультантов.
Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.
Взносы кооперативам.
Расходы на образование (для поддержания и повышения навыков ведения сельского хозяйства).
Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.
Фермерские журналы.
Джиннинг.
Спреи и средства от насекомых.
Помет и подстилка.
Сборы за домашний скот.
Маркетинговые сборы.
Оценка молока.
Бухгалтерские расходы.
Плата за обслуживание.
Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.
Марки и канцелярские товары.
Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.
Связующий материал и контейнеры.

De minimis безопасная гавань для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Обычно затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

Земля и постройки.
Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.
Легковые и грузовые автомобили.
Оборудование и машины.
Заборы.
Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.
Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий их срок службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.
Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.
Затраты на подготовку земли, например:
1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;
2. Планировка и кондиционирование земли;
3. Покупка и посадка деревьев;
4. Строительство оросительных каналов и котлованов;
5. Прокладка оросительных труб;
6. Установка сливной плитки;
7. Изменение каналов или потоков;
8. Строительство глиняных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и
9. Строительство дорог.

Открытие бизнеса и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в размере 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации о доходе, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовосстановления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.

Затраты на подготовку площадки, например:
1. Опоясывающий,
2. Применяющий гербицид,
3. Травля грызунов и
4. Щетка очищающая и контролирующая.
Стоимость семян или саженцев.
Затраты на рабочую силу и инструмент.
Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.
Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов при подаче заявки в браке; 0 долларов для траста) соответствующих расходов на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы выберете вычет или амортизацию соответствующих затрат на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета древесины для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

Уникальные идентификационные номера стенда.
Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.
Характер обработок лесовосстановления.
Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Дополнительную информацию о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. В главе 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их к основанию стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и
Суммы, которые вы заимствуете для использования в деятельности, если:
1. Вы несете личную ответственность за погашение, или
2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете материально. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Обычно вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение сверхнормативных убытков

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет избыточных коммерческих убытков. Сюда входят сельскохозяйственные потери в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

Вы ведете свою ферму по-деловому;
Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;
Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;
Ваши убытки вызваны независящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;
Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;
Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;
Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;
Вы получаете прибыль от ведения сельского хозяйства в течение нескольких лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и
Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного контрольная работа.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

Преимущество этого выбора состоит в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с утрата.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок исковой давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по ипотеке, налоги и убытки от несчастных случаев (связанные с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешены далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и корпорации S.

Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражаются в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

Отчетность о доходах от сельского хозяйства по графику F

IRS не рассматривает все доходы одинаково, особенно когда речь идет о отчетности.Индивидуальные предприниматели должны подавать Таблицу C вместе со своими налоговыми декларациями, а самозанятые фермеры сообщают о своих доходах и расходах от своих сельскохозяйственных предприятий в Таблице F.

Завершение Графика F требует некоторых вычислений. Вы должны точно указать свой доход, а затем вычесть свои расходы из доходов. В конечном итоге это дает ваш налогооблагаемый доход, который затем переводится в форму 1040.

Кто использует Таблицу F для подачи налогов

Следует ли вам подавать Таблицу F вместе с налоговой декларацией, зависит от трех факторов.

Вы должны быть фермером

Квалификация фермера не означает, что вы выращиваете урожай. Определение «фермер», используемое правительством, включает владельцев ранчо, рыбоводов и домовладельцев, которые занимаются такими вещами, как разведение кур и зарабатывают доход от продажи своих яиц.

Фермер — это любой, кто преследует или получает доход от выращивания сельскохозяйственных культур и / или домашнего скота, будь то на ферме, ранчо, пастбище или в саду.

К фермерам не относятся ветеринары, питомники для домашних животных, винодельни или предприятия по ландшафтному дизайну, но питомники, выращивающие декоративные растения, считаются фермерами в налоговых целях.

Ваша ферма — это бизнес

Сельское хозяйство как бизнес отличается от сельского хозяйства как хобби с точки зрения налогообложения. Только фермеры, которые работают как предприятия, обязаны подавать Таблицу F.

Вы должны заниматься сельским хозяйством, чтобы получать прибыль, чтобы считаться бизнесом. Это означает, что вы зарабатывали деньги как минимум за три из последних пяти налоговых лет или два из семи лет на разведении или выращивании лошадей. Однако IRS рассмотрит и другие факторы, если вы не будете строго выполнять это требование, в том числе:

Вы управляете своей фермой как бизнесом.
Вы вносите изменения в попытке повысить прибыльность.
Фермерство — ваш основной источник дохода.
Время и усилия, которые вы вкладываете в сельское хозяйство, значительны.
Потери либо вне вашего контроля, либо нормальны на начальном этапе фарма.
Вы получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом.
Вы ожидаете получить прибыль в будущем от повышения стоимости активов, используемых в сельском хозяйстве.

Хобби-фермы подвергались совершенно иному налоговому режиму до изменений, внесенных в 2018 году в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA).Расходы на хобби больше не подлежат вычету в соответствии с TCJA, поэтому ваше налоговое бремя будет ниже, если ваша ферма или ранчо квалифицируются как бизнес.

Поговорите с финансовым консультантом, если ваша ферма не приносит прибыли в течение нескольких лет. Профессионал поможет убедиться, что вы успешно продемонстрируете, что ваша ферма — это бизнес, а не хобби.

Вы — индивидуальный предприниматель

Таблица F используется только фермерами, которые считаются индивидуальными предпринимателями. Те, кто управляет своим фермерским бизнесом через корпорацию или другое коммерческое предприятие, вместо этого сообщают о своих доходах и расходах в форме 1120.Взаимодействие с другими людьми

Вместо этого вы должны заполнить форму 1065, если вы состоите в браке, вы и ваш супруг (а) владеете и управляете своей фермой вместе как неинкорпорированный бизнес и совместно участвуете в прибыли. Вы и ваш супруг должны подавать Приложение F только в том случае, если одно из двух ситуации применяются:

Вы и ваш супруг (а) полностью владеете своим некорпоративным сельскохозяйственным бизнесом в качестве общественной собственности. После этого вы можете рассматриваться как индивидуальное предприятие вместо партнерства и подать Приложение F.
Каждый из вас и ваш супруг (а) материально участвуете в качестве единственных членов совместно принадлежащей и управляемой фермы, подаете совместную декларацию за налоговый год и выбираете, чтобы вас считали правомочным совместным предприятием.Затем вы должны подать отдельное приложение F.

Как сообщить о доходах от фермерских хозяйств по графику F

Большинство предприятий должны решить, хотят ли они вести свою деятельность, и сообщать о своих доходах по кассовому принципу или по методу начисления, но у фермеров есть третий вариант. Вместо этого они могут использовать метод учета урожая.

Прибыль отражается в отчете в том году, в котором вы ее фактически получили с использованием кассового метода учета.
Доходы отражаются в том году, в котором они были получены по методу начисления.
Метод учета урожая позволяет вам включать выручку в ваш доход в год продажи того, что вы выращивали.

Вы должны получить специальное разрешение от IRS, чтобы использовать метод учета урожая.

Вы должны использовать кассовый метод для отчетности о своих расходах, если вы используете кассовый метод для расчета своего дохода. Точно так же вы должны использовать метод начисления для отчетности о своих расходах, если вы используете метод начисления для расчета своего дохода.

Вы также должны указывать доход из других источников в дополнение к доходу от сельского хозяйства в Таблице F, например, федеральные выплаты в случае стихийных бедствий и деньги, полученные от сельскохозяйственных программ. Большинство сельскохозяйственных программ сообщают вам о доходах в форме 1099-G, копия которой будет отправлена вам по почте.

Вычитаемые расходы по графику F

Как и в случае с большинством других предприятий, вычитаемые затраты и расходы, связанные с ведением бизнеса, должны быть «обычными и необходимыми», чтобы вы могли требовать их по Приложению F.Это означает, что практически все фермеры заявляют о одинаковых затратах и расходах, и, фактически, вам будет сложно или невозможно зарабатывать на жизнь, не платя им.

Уменьшите расходы на сумму любого возмещения, если вам возместили любые расходы в том году, в котором вы их потребовали. Вы сообщите о возмещении как о доходе, если вы получите возмещение в следующем году.

Расходы вычитаются в год, в котором вы их оплачиваете, если вы выбираете кассовый метод, или в год, в котором вы их понесете, если вы используете метод начисления.Взаимодействие с другими людьми

Отчетность о прибылях и убытках

Таблицу F нельзя использовать для отчета о прибылях и убытках, связанных с продажей или отчуждением определенных активов фермы. К ним относятся ваши здания или сооружения, большая часть домашнего скота, земля и сельскохозяйственное оборудование. Вместо этого вы должны указать эти прибыли или убытки в форме 4797 «Продажа коммерческой недвижимости».

Особые правила расчета налоговых платежей

При некоторых обстоятельствах фермерам необходимо производить только один расчетный налоговый платеж в год, а не четыре, которые должны делать другие индивидуальные предприниматели.Штрафы IRS не начнутся, если вы сделаете только один платеж, но есть правила.

Вы имеете право произвести только один расчетный платеж до 15 января следующего года (ваш расчетный платеж за 2020 год должен быть произведен к 15 января 2021 года), если вы являетесь налогоплательщиком за календарный год и имеете более двух третей вашего дохода. поступает от сельского хозяйства в текущем или предыдущем году.

Вам не нужно производить расчетные платежи, если вы платите всю задолженность по налогам при подаче формы 1040 до 2 марта, если вы являетесь налогоплательщиком за календарный год.Взаимодействие с другими людьми

Как заполнить и подать расписание F

Приложение F состоит из нескольких частей. Вам следует заполнить Часть I, если вы используете кассовый метод учета. Вы можете сразу перейти к Части III, если вы используете метод начисления, предназначенный специально для фермеров.

Часть II предназначена для вычитаемых расходов и включает более 30, включая страхование, коммунальные услуги, программы льгот для сотрудников, удобрения, семена и растения. Сюда также включена стоимость вещей, приобретенных для перепродажи.

Приложение F можно подавать вместе с формами 1040, 1040-NR, 1040-SR, 1041, 1065 или 1065-B. Формы 1040-A и 1040-EZ устарели с 2018 налогового года.

Ключом к составлению точного Графика F является ведение точного учета ваших доходов, активов, урожая, домашнего скота, других активов и различных расходов в течение года.

В идеале фермерам следует использовать какое-либо бухгалтерское программное обеспечение, чтобы упростить процесс при уплате налогов. Вам понадобятся многие расширенные функции, предлагаемые этими программами, такие как ввод активов, отслеживание амортизации, точный расчет вашей чистой прибыли или убытка и усреднение вашего фермерского дохода с использованием расписания J.

Эти сложные расчеты не могут быть выполнены с помощью более дешевого налогового программного обеспечения, поэтому вам нужно выбрать надежную программу, предназначенную для владельцев бизнеса, которые являются фермерами.

ПРИМЕЧАНИЕ: Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет такой совет. Законы штата и федеральные законы часто меняются, и информация в этой статье может не отражать законы вашего штата или последние изменения в федеральном законодательстве. Проконсультируйтесь с бухгалтером или юристом для получения текущих налоговых или юридических рекомендаций.

Налог на недвижимость опускается на владельцев сельхозугодий

Семейная ферма Дуга Шмале расположена на Великих равнинах в двух частях: 4500 акров в западной Небраске и отдельный участок площадью 160 акров в восточной части Колорадо. Шмале платит совершенно разные налоги на недвижимость по обе стороны границы.

«В последний раз, когда я проводил подсчеты, я платил где-то в пять или шесть раз больше в Небраске, чем в восточном Колорадо, — сказал Шмале, фермер в третьем поколении, выращивающий пшеницу.«И лучшая земля и лучшая школьная система находятся в восточном Колорадо».

Ситуация Шмале иллюстрирует то бремя, которое несут фермеры в Небраске: тяжелое бремя налога на собственность, которое, помимо слабой сельскохозяйственной экономики, угрожает их способности зарабатывать на жизнь. В среднем фермеры Небраски платят 16 200 долларов в качестве налога на собственность в год, что является одним из самых высоких показателей среди всех штатов. И государство в значительной степени полагается на эти деньги: более четверти его общих доходов от налога на имущество, большая часть которого идет на государственное образование, поступает от сельскохозяйственных угодий.

Фактически, Небраска приносит больше налога на сельхозугодья, чем любой штат, кроме Калифорнии и Техаса.

Но поскольку сельскохозяйственные земли продолжают расти в цене, даже на фоне падающих цен на фермы и плохих погодных условий, а фермеры видят, что их налоговые счета растут, некоторые в законодательном органе Небраски хотят дать фермерам некоторое облегчение — даже за счет потенциальных доходов штата.

Критики говорят, что нет никакой связи между тем, как земля облагается налогом, и способностью землевладельцев платить за нее, а устаревшая система Небраски отражает время, когда владение недвижимостью было показателем богатства и дохода.

«Я больше всего на свете желаю, чтобы я мог покинуть штат Небраска и переместить свою ферму в другой штат», — сказал Шмале. «Практически любой штат был бы лучше, чем здесь».

Небрасканцы не единственные, кто несут тяжелое налоговое бремя на сельскохозяйственную собственность по сравнению с их рентабельностью, сказала Кэтрин Лугхед, политический аналитик из налогового фонда Вашингтона, округ Колумбия. Северо-восточный регион известен высокими налогами на недвижимость.

Stateline Story 25 апреля 2019 г.,

Фермеры моются «в уязвимом месте» после исторических наводнений на Среднем Западе

Политики в Небраске, Айове и других штатах Среднего Запада с интенсивным сельским хозяйством отдают приоритет снижению налогов на недвижимость, сказал Лугхед.«Но провести реальную и длительную реформу налога на имущество сложно, поэтому на обсуждение этих дебатов могут уйти годы».

Комитет по доходам штата Небраска на этой неделе представил законопроект, который снизит налоговое бремя на имущество для налогов, взимаемых школьными округами. Многоступенчатый план снизит налоговую оценку сельскохозяйственной собственности для целей налогообложения школьного округа с 75% ее налогооблагаемой стоимости до 55% в течение двухлетнего периода. Жилая и коммерческая недвижимость будет облагаться налогом от 100% до 85% в течение трех лет.

Небраска также будет использовать излишки государственных доходов для увеличения государственной помощи на образование K-12, чтобы школьные округа были менее зависимы от налогов на собственность. В своем обращении по бюджету на этой неделе губернатор-республиканец Пит Рикеттс рекомендовал вложить примерно 500 миллионов долларов в течение следующих трех лет на льготы по налогу на имущество, контролируя местные и государственные расходы. В прошлом году Рикеттс увеличил фонд льготного налога на имущество более чем на 20%.

Группа широких масс также собирает подписи для голосования, чтобы предоставить всем жителям скидку на их налоги на недвижимость.

Оценка меньшей доли стоимости недвижимости — многообещающее начало, сказал Адам Вайнберг, директор по связям с общественностью Platte Institute, аналитического центра свободного рынка в Омахе. Но даже несмотря на то, что Небраска тратит 275 миллионов долларов в год на прямые субсидии налогов на недвижимость, они находятся на историческом уровне для сельского хозяйства.

«Если вы посмотрите на долю налогов на недвижимость по отношению к их доходам, не так много людей, которые будут платить 40 или 50% своего дохода за ведение бизнеса», — сказал Вайнберг.

Законодательный орган Небраски и раньше пытался решить эту проблему, основываясь на прошлых жалобах, но налоговые поступления и нехватка экономических ресурсов ограничивали его способность решать эту проблему. В 2017 году налоги на сельскохозяйственную собственность, которые в основном взимаются с сельских районов штата, составляли 47% от чистого дохода фермерских хозяйств штата.

Stateline Story 31 декабря 2019 г.,

Фермерские субсидии в пользу Юга, раздражая другие регионы

Стоимость сельскохозяйственных земель существенно выросла вместе с ценами на сырьевые товары, которые достигли рекордного уровня примерно в 2010 году.Но оценка собственности продолжала расти, даже несмотря на то, что цены на урожай падают, а фермерские беды нарастают. Неопределенность в торговле, снижение урожайности, стихийные бедствия и многое другое привели к снижению рентабельности.

Цены на пшеницу, например, колеблются более десяти лет. В этом месяце они составляют примерно 5,60 доллара за бушель, что намного ниже максимума в 9,40 доллара за бушель в 2012 году.

«Я использую товар, который оценивается в странах третьего мира, и я плачу налоги первого мира», — сказал Шмале.

Последняя сельскохозяйственная перепись США.S. Министерство сельского хозяйства показало, что в 2017 году 43 000 фермеров Небраски заплатили 686,5 миллиона долларов в виде налогов на собственность, что на 43% больше по сравнению с предыдущей переписью 2012 года и на 206% больше, чем в 1997 году.

(Данные переписи отражают налоги на имущество, уплаченные производителями за долю в фермерских хозяйствах — землю, машины, здания и домашний скот. Они не включают налоги, уплаченные землевладельцами, что привело бы к значительно более высоким цифрам)

Для сравнения, 37 000 фермеров и владельцев ранчо Колорадо заплатили около 129 миллионов долларов, или 3500 долларов каждому.Фермеры Небраски платили почти в пять раз больше, как коллективно, так и индивидуально.

Только два штата собрали больше налога на собственность с фермеров, чем Небраска. В Калифорнии 65 000 фермеров заплатили 1,1 миллиарда долларов, или примерно по 17 300 долларов каждый.

В Техасе, где нет государственного подоходного налога, 236 000 фермеров и владельцев ранчо заплатили 698 миллионов долларов, или примерно по 3000 долларов каждый.

За Небраской следуют Айова (538 миллионов долларов), Иллинойс (432 миллиона долларов), Огайо (412 миллионов долларов) и Миннесота (403 миллиона долларов).

По стране 1,9 миллиона ферм заплатили 9,4 миллиарда долларов в виде налогов на собственность, что в среднем составляет примерно 4900 долларов на ферму.

Пятью годами ранее 2 миллиона ферм заплатили около 3800 долларов каждая. В период с 2012 по 2017 год налоги на недвижимость в целом увеличились примерно на 27%.

Структурное неравенство

Государства различаются по тому, какое имущество они облагают налогом и как. Например, налогооблагаемая стоимость сельскохозяйственных земель в Колорадо основана на 10-летнем среднем показателе доходности или продуктивности земли, независимо от рыночной стоимости собственности.

«В результате фактическая стоимость сельскохозяйственной собственности часто намного ниже, чем их рыночная стоимость, и они, как правило, остаются относительно стабильными из года в год», — говорится в годовом отчете отдела налогообложения собственности Департамента Колорадо за 2018 год. местных дел.

Но и в системе есть недостатки. Более широкая квалификация ферм и ранчо в Колорадо привела к тому, что люди ложно заявляли о статусе сельскохозяйственного налога. Среди квалификационных требований можно отметить, что земля используется для выпаса скота, находится в программе заповедника или имеет лесные угодья в программе управления лесным хозяйством.

Stateline Story 13 декабря 2018 г.

Молодые фермеры не могут заниматься сельским хозяйством без земли

«Существуют буквально компании, которые будут содержать коз на вашей территории в течение нескольких дней, чтобы вы могли сказать, что вы занимаетесь сельским хозяйством, — сказал Крис Стиффлер, старший экономист Колорадского финансового института в Денвере.

Для таких фермеров, как Шмале, налоговое бремя влияет на его уровень жизни, пенсионные сбережения и способность платить за новую технику.

«Для фермера такого же размера в Небраске и фермы сопоставимого размера в восточном Колорадо эти ребята всегда будут лучше», — сказал Шмале. «У них будет конкурентное преимущество».

Законопроект Небраски не идет достаточно далеко, но это «хороший шаг в правильном направлении», — сказал сенатор штата от республиканской партии Курт Фризен, который входит в состав комитета по доходам, который подписался под законопроектом.

«Мы все говорили, что не добились этого за один год, поэтому мы не собираемся исправлять это за один год», — сказал Фризен, который также занимается выращиванием кукурузы и сои.

Но критики ищут долгосрочное решение. Без поправки к конституции новая группа сенаторов может изменить расчет налога на имущество. Некоторые также сомневаются, хватит ли у государства денег на снижение налогов на недвижимость без других доходов, чтобы компенсировать это.

Законодатели склонны следить за тем, что делают соседние штаты, потому что каждый штат хочет оставаться конкурентоспособным и не терять жителей из-за высоких налогов, сказал Лоугхед из Налогового фонда.

«В течение долгого времени мы чрезмерно полагались на налоги на недвижимость, — сказал Джон Хансен, президент Союза фермеров Небраски, — а законодательный орган и губернатор не желали принимать меры и брать на себя ответственность за исправление ситуации». структурное неравенство ».

Массовая группа True Nebraskans собирает подписи для внесения избирательного бюллетеня в бюллетень для голосования 2020 года, который обеспечит 35% скидку от налога на недвижимость, которую платят все жители, и зачислит ее на счет своего государственного подоходного налога с физических лиц или предприятий.

Предложение не потребует от местных органов власти изменения своей политики и попыток перевести Небраску в сторону потока налоговых поступлений, основанных на потреблении, по словам защитников. Штат занимает одно из самых низких мест в США по налогам с продаж и школьной помощи.

Но критики инициативы, в том числе Рикеттс, предупреждают, что в случае принятия она приведет к значительному увеличению государственных налогов.

«Губернатор обвинил нас в попытке проделать дыру в государственном бюджете, — сказал менеджер кампании True Nebraskans Патрик Боннетт.«На это я говорю, законодательный орган не пожалел очень немногое на дыру, проделанную в бюджетах местных семей Небраски».

«Мы выдержим»

В 2017 году Фредерик «Фриц» и Нэнси Олтьенбрунс пресытились. В том году они заплатили округу Ланкастер, штат Небраска, примерно 50 000 долларов в виде налогов на собственность за свою семейную ферму площадью 585 акров в Череско, в 20 милях к северу от Линкольна. Они забрали себе домой около 30 тысяч долларов.

«С такими деньгами можно подумать, что наши дети смогут общаться с Эйнштейном, и наши дороги будут вымощены серебром», — сказал Фриц.«Мы не думали, что получаем большую отдачу от наших денег».

Супруги стали героями проблем, связанных с налогами на недвижимость в штате Корнхаскер, когда они оставили свою 150-летнюю семейную ферму. После рассмотрения штатов, включая Южную Дакоту, Миннесоту, Айову и Канзас, они поселились недалеко от Уорренсбурга, штат Миссури. Они купили 850 акров на реке Блэкуотер с 2-футовым слоем почвы и на треть больше, чем Ceresco, поэтому они больше не беспокоятся о засухе.

«Первый год здесь был лучшим урожаем за всю мою карьеру, — сказал Фриц.

Следующий год не был успешным, учитывая историческое наводнение в регионе. Но Олтьенбруны говорят, что им все же лучше.

«Мы выдержим это», — сказал Фриц.

В Миссури они заплатили 1100 долларов в виде налога на имущество для своей фермы в 2018 году. После того, как они добавили 60-футовый зерновой бушель и 100-футовый навес для машин, их налоги увеличились до 1200 долларов в 2019 году.

В целом фермеры из Миссури заплатили около 235 миллионов долларов в виде налогов на недвижимость в 2017 году, что на 21% больше, чем в 2012 году.

«Вы не можете не заметить, — сказала Нэнси, — когда вы переходите в другой штат и задаетесь вопросом, почему так должно быть?»

Хобби, сельское хозяйство и налоги — какие у меня возможности

Крис Брюнис, корреспондент Опубликовано 9:13 а.м. ET 17 ноября 2019 г.

ЗАКРЫТЬ

В связи с увеличением числа людей, участвующих в движении продуктов питания и продающих продукты и изделия ручной работы, важно понимать, можно ли определить, можно ли считать фермером.

Термин «ферма» включает животноводство, молочное животноводство, птицу, фрукты, кормовых животных, огородные фермы, плантации, ранчо, питомники, пастбища, теплицы или другие аналогичные сооружения, используемые в основном для выращивания сельскохозяйственных или садовых товаров, а также сады и лесные массивы. .Однако только производство сельскохозяйственных продуктов не квалифицируется как ферма. Деятельность должна быть прибыльной три из пяти лет подряд (два из семи лет для лошадей), тогда это считается бизнесом IRS. Если вы не можете выполнить это требование, IRS считает это хобби.

С изменениями в налоговом кодексе, внесенными в Закон о сокращении налогов и занятости от 2018 г., убытки и вычеты из хобби-фермеров могут быть ограничены по сравнению с предыдущими правилами. В соответствии с предыдущим налоговым кодексом, расходы на хобби-фермы могли вычитаться до уровня дохода, указанного в детализированных вычетах по Приложению A (без чистых операционных убытков).Согласно новым правилам, различные постатейные вычеты с учетом 2% минимального скорректированного валового дохода (AGI) больше не доступны. Хотя разные вычеты запрещены, налогоплательщики могут иметь возможность вычесть стоимость проданных товаров. Для любительской фермы стоимость проданных товаров может включать прямые производственные затраты (материалы и рабочая сила) и некоторые косвенные затраты.

Это изменение налогового законодательства дает налогоплательщикам больше стимулов соответствовать критериям ферм. Налогоплательщик обычно принимает во внимание следующие девять неисключительных факторов, чтобы определить, является ли сельскохозяйственная деятельность приносящей прибыль:

Как налогоплательщик осуществляет свою деятельность. Определяющим фактором является то, похоже ли это на бизнес с бизнес-планом, отдельными записями, отдельным текущим счетом и поведением, которое указывает на наличие мотива прибыли за счет использования проверенных производственных методов.
Опыт налогоплательщика или его консультантов. Какие существуют доказательства того, что производитель обладает навыками, необходимыми для занятия деятельностью с целью получения прибыли? Читал ли продюсер книги, посещал уроки, платил ли консультантам и следовал их советам?
Время и усилия, затраченные налогоплательщиком на осуществление деятельности. Тратит ли производитель значительную часть личного времени на эту деятельность или занимается только тогда, когда есть свободное время, некоторые выходные и вечера? Рекомендуется вести журнал, в котором фиксируется затраченное время.
Ожидание того, что активы, используемые в деятельности, могут вырасти. Мотив получения прибыли может быть продемонстрирован посредством разумного ожидания увеличения стоимости бизнес-активов, таких как стоимость земли, домашнего скота или других активов. Покрываются ли переменные затраты на хранение активов доходом от деятельности?
Успешное осуществление налогоплательщиком другой аналогичной или разнородной деятельности. Был ли производитель в прошлом успешным бизнесом с целью получения прибыли? Эти прошлые предприятия не обязательно должны быть «фермерскими» предприятиями, чтобы пройти этот тест.
История доходов или убытков налогоплательщика в отношении деятельности. Какова история прибылей и убытков для бизнеса? Убытки из-за непредвиденных обстоятельств, не зависящих от производителя? Документирование таких событий, как засуха, наводнение, пожар, кража или депрессивные рыночные условия, помогает поддержать аргумент в течение большего времени.
Сумма полученной случайной прибыли, если таковая имеется. Если есть ограниченные потоки доходов с течением времени в сочетании с большими расходами, IRS назовет это хобби-фермой. Сравните это с аналогичными потоками доходов и расходов без прибыли, IRS с меньшей вероятностью назовет бизнес хобби.
Финансовое состояние налогоплательщика. Если бизнес является единственным источником дохода для производителя по сравнению с производителем, который имеет значительный доход вне фермы, или инвестиции будут отличаться от IRS.Если похоже, что производитель может позволить себе это хобби, то IRS с большей вероятностью назовет это хобби фермой.
Будь то элемент личного удовольствия или отдыха. IRS рассмотрит количество «развлечений», таких как экзотические путешествия, развлечения и т. Д., Чтобы определить, действует ли производитель в качестве хобби или фермы.

Девять элементов неисключительны и оцениваются как группа вместе. Таким образом, производителю не нужно соответствовать всем девяти критериям, но вместо этого он должен иметь доказательства, подтверждающие общие мысли, включенные в этот набор факторов.

Прочтите или поделитесь этой историей: https://www.chillicothegazette.com/story/news/2019/11/17/hobby-farming-and-taxes-what-my-options/4189769002/

Налог на недвижимость

Угроза семейным фермам

Налоги на наследство — это налог на передачу собственности после смерти. Закон о сокращении налогов и рабочих местах включает освобождение от уплаты налога на наследство, срок действия которого истекает в 2025 году, согласно которому имущество должно подавать и уплачивать налоги, когда валовые активы превышают 11,58 миллиона долларов на человека. После декабря.31 августа 2025 года сумма освобождения возвращается до 5 миллионов долларов на человека с поправкой на инфляцию, как это установлено Законом об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года. Ранее Закон об экономическом росте и согласовании налоговых льгот 2001 года постепенно увеличивал сумму освобождения с 675 000 долларов до 3,5 миллионов долларов. в 2009г.

Фермы, активы которых превышают освобождение от налога на наследство, часто должны ликвидировать некоторые из этих активов для выполнения обязательств по налогу на наследство, размер которого может достигать 40% от налогооблагаемой суммы. Налоги на наследство вызывают особую озабоченность у фермеров и владельцев ранчо, поскольку они основаны на рыночной стоимости активов; учитывая постоянное повышение стоимости сельскохозяйственных земель и активов, это может быть очень высоким для фермерских хозяйств и семей с ранчо.Ограничение освобождения от налога на наследство означает, что с каждым годом все меньше фермерских семей будут защищены от налога на наследство — очевидный риск для непрерывности семейных ферм.

Недавнее исследование Службы экономических исследований Министерства сельского хозяйства США (America’s Diversity Family Farms: издание 2019 года) показало, что по состоянию на 2018 год 98% из 2 с лишним миллионов ферм в США были семейными. Чтобы сохранить эти семейные фермы, следует серьезно подумать об отмене налогов на наследство или, по крайней мере, сделать постоянным текущее освобождение от налога на наследство TCJA с поправкой на инфляцию.Отменив налоги на наследство или сделав текущие исключения постоянными, американские фермеры и владельцы ранчо смогут избежать, по крайней мере частично, ликвидации унаследованных фермерских активов для выполнения финансовых обязательств по налогу на смерть.

Более того, чтобы предотвратить массовую ликвидацию сельскохозяйственных угодий и сельскохозяйственных активов, следует избегать значительного сокращения освобождения от налога на наследство для увеличения налоговых поступлений и компенсации других государственных расходов — или по любой другой причине. В сегодняшней статье используется сводная информация о стоимости земли за 2020 год и данные сельскохозяйственной переписи 2017 года для анализа площадей, необходимых для достижения предела налога на наследство, а также количества ферм и площадей сельскохозяйственных угодий, на которые могут повлиять налоги на наследство при текущем и потенциальном налоге на недвижимость. уровни освобождения.В недавнем анализе Market Intel были рассмотрены значения сельскохозяйственных и сельскохозяйственных угодий в 2020 году, то есть без изменений в стоимости земель в 2020 году.

Последствия для национального налога на имущество

В 2020 году средняя по стране стоимость фермерской недвижимости, включая всю землю и здания на фермах, составила 3160 долларов за акр, что не изменилось с рекордного уровня 2019 года. Исходя из этого, для освобождения от уплаты налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов потребуется приблизительно 3700 акров.

Важно отметить, что за последнее десятилетие стоимость сельхозугодий в США.S. выросла почти на 50%, или на 1010 долларов за акр. С учетом этого увеличения для достижения уровня освобождения от налога на недвижимость в 2020 году потребуется на 32% меньше акров, чем в 2010 году.

По данным последней сельскохозяйственной переписи, в 2017 году более 74000 семейных фермеров работали на 2000 акров или более, что позволяет предположить, что примерно 3,6% из более чем 2 миллионов семейных ферм потенциально могут иметь сельскохозяйственные активы, превышающие освобождение от налога на наследство. Эти 74000 ферм занимают более 449 миллионов акров, что означает, что почти 50% сельскохозяйственных угодий в США.С. может столкнуться с усилением ликвидационного давления при передаче активов в случае смерти.

Понимая, что в среднем 15% общих активов фермы приходится на активы, отличные от недвижимости, такие как сельскохозяйственная техника или домашний скот, эти цифры фактически занижают количество семейных ферм, активы которых могут превышать освобождение от налога на недвижимость. Если текущий уровень освобождения от налога на наследство в размере 11,5 миллионов долларов не станет постоянным, в 2026 году размер освобождения от налога на имущество упадет до 5 миллионов долларов с поправкой на инфляцию.В долларах 2020 года уровень освобождения от уплаты налогов в размере 5 миллионов долларов составит примерно 5,8 миллиона долларов, что приведет к снижению порогового значения для введения налога на недвижимость примерно до 1800 акров. При оценке этого порога на уровне штата более 156 000 хозяйств или почти 8% хозяйств будут затронуты. На эти фермы приходится более 582 миллионов акров, что указывает на то, что до 65% сельскохозяйственных угодий могут использоваться фермами, превышающими установленный с поправкой на инфляцию уровень освобождения от налогов в размере 5 миллионов долларов.

Если освобождение от налога на наследство было уменьшено до 3 долларов.5 миллионов, потребуется чуть более 1100 акров, чтобы достичь уровня исключения. По данным на уровне штата, более 243 000 ферм, или 12% операций в стране, будут затронуты. Эти фермы управляют в общей сложности 667 миллионами тузов, что позволяет предположить, что освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллиона долларов может повлиять на 74% сельскохозяйственных угодий в США. на различных уровнях освобождения от налога на имущество.

Развернуть изображение

Налог на имущество на государственном уровне

На уровне штата влияние ограничений налога на наследство будет зависеть от средней стоимости сельскохозяйственных угодий и среднего размера фермы. Например, штаты с более высокой средней стоимостью сельхозугодий, такие как Иллинойс и Айова в кукурузном поясе, с большей вероятностью достигнут уровней освобождения от уплаты налога на имущество для небольших хозяйств. Между тем, западные штаты с более крупными семейными фермерскими хозяйствами с большей вероятностью пострадают от налогов на наследство, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельхозугодий.По мере того, как освобождение от уплаты налога уменьшается, требуется меньше акров, чтобы достичь уровня освобождения от налога на наследство. На рисунках 2–4 показаны площади сельхозугодий, необходимые для работы фермы, чтобы соответствовать текущим и потенциальным уровням освобождения от налога на недвижимость.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение

Процент затронутых хозяйств

В то время как на национальном уровне текущее освобождение от уплаты налога на наследство затронет примерно 4% семейных ферм США, на уровне штата процент потенциально затронутых сельскохозяйственных операций значительно варьируется.Например, при цене 11,58 млн долларов до 12% ферм в Небраске и 11% ферм в Иллинойсе и Монтане имеют площадь, достаточную для превышения порогового значения налога на наследство, Рисунок 5. Это связано с более крупными фермерскими хозяйствами в Монтане и более крупными сельскохозяйственными угодьями. ценности через кукурузный пояс. На северо-востоке, несмотря на более высокую среднюю стоимость сельхозугодий, меньшее количество ферм подпадают под действие налоговых льгот, поскольку эти фермы обычно управляют меньшим количеством акров.

Если текущее освобождение истечет в 2026 году и вернется к 5 миллионам долларов с поправкой на инфляцию, более 20% фермерских хозяйств в Иллинойсе, Айове, Северной и Южной Дакоте, вероятно, будут работать на акрах, превышающих пороговые значения налога на наследство, рисунок 6.Если бы освобождение было уменьшено до 3,5 миллионов долларов, то 30% сельскохозяйственных операций в таких штатах, как Иллинойс, Айова и Южная Дакота, могли бы быть выше освобождения от налога на наследство, Рисунок 7.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение

Процент пострадавших площадей

На национальном уровне около 4% семейных ферм имеют площадь 2 000 акров или более и составляют примерно 50% обрабатываемых земель. Отсюда следует, что освобождение от налога на наследство и возможное сокращение освобождения до 3 долларов.5 миллионов непропорционально повлияют на деятельность более крупных семейных фермерских хозяйств, особенно тех, которые используют высокопродуктивные сельскохозяйственные земли.

В США доля сельскохозяйственных угодий, находящихся в ведении ферм, потенциально превышающих пороговое значение налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов США, превышает 50% на большей части кукурузного пояса и более 70% во многих западных штатах. В западных штатах семьи, как правило, управляют более крупными фермерскими хозяйствами, и, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельхозугодий, большее количество ферм и большая часть посевных площадей в штате будут облагаться налогом на наследство, если собственность будет передана после смерти.В этих областях крупнейшим семейным фермам, скорее всего, придется ликвидировать активы для выполнения своих обязательств по налогу на наследство, Рисунок 8.

Если истечет срок действия освобождения от налога на наследство в размере 11,58 млн долларов, освобождение от налога на имущество в размере 5,8 млн долларов потенциально повлияет на операции, владеющие более 70% сельскохозяйственных угодий на большей части кукурузного пояса и от 70% до 95% сельскохозяйственных угодий в западных штатах, Рисунок 9. На рис. освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллиона долларов, 72–86% акров, используемых фермами сверх освобождения в коридоре I-государства, могут подлежать налоговым обязательствам по налогу на наследство.В некоторых западных штатах более 90% акров, используемых для выращивания ценных специальных культур, молочных продуктов и орехов, могут пострадать от налогов на наследство, рис. 10.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение

Сводка

Продовольственный и сельскохозяйственный секторы США обеспечивают примерно одну пятую экономической деятельности страны, напрямую поддерживая более 23 миллионов рабочих мест, что составляет почти 15% занятости в США (Feeding The Economy).

Угроза налога на смерть семейным фермам, агробизнесу и сельской экономике, которые от них зависят, очевидна. Земледелие и скотоводство требуют больших капиталовложений; тем не менее, сельхозугодья, пахотные земли, здания и техника являются крайне неликвидными активами. В результате у семейных фермерских хозяйств мало возможностей заработать деньги для уплаты налога на наследство. Когда налоги на наследство в сельскохозяйственном бизнесе превышают денежные средства и другие ликвидные активы, выжившие члены семьи могут быть вынуждены продать землю, здания или оборудование, необходимые для поддержания их бизнеса.

Текущее освобождение от налога на наследство в размере 11,58 миллиона долларов истекает в конце 2025 года, а в 2026 году освобождение от него упадет до 5,8 миллиона долларов. Также возможно, что законодатели Конгресса попытаются еще больше сократить освобождение, что еще больше усложнит его положение пережить смерть любимого человека. Кроме того, фермеры и владельцы ранчо могут быть вынуждены замедлить расширение бизнеса, если они хотят сохранить свою землю для будущих поколений. Это может привести к неоптимальным бизнес-решениям, которые негативно повлияют на семейную ферму, а также на сельские сообщества, предприятия и рабочие места, которые они поддерживают.

Учитывая демографические данные в сельском хозяйстве, крайне важно, чтобы Конгресс отменил налог на смерть — или, по крайней мере, сделал текущее освобождение от налогов в размере 11,6 миллионов долларов постоянным, чтобы семейные фермы по всей стране могли продолжить свое сельскохозяйственное наследие.

Налог на наследство нуждается в вашей поддержке!

Фермеры и владельцы ранчо непропорционально сильно страдают от налогов на наследство из-за стоимости сельскохозяйственных угодий, что затрудняет продолжение семейного бизнеса после смерти близкого человека.Многие из вас испытали на себе влияние налога на наследство или налога на смерть. Представьте, если бы другим фермерам и владельцам ранчо не приходилось заниматься этой темой.

Американское фермерское бюро твердо поддерживает Закон об отмене налога на смерть от 2021 года, представленный представителями Джейсоном Смитом (R-SD) и Сэнфордом Бишопом (D-GA) и сенатором Джоном Тьюном (R-SD).

Напишите своим членам Конгресса сегодня, чтобы они поддержали этот закон, который поможет поддерживать процветание американского сельского хозяйства!

Добавьте личное сообщение к своему электронному письму, указав фермерское бюро вашего округа и опишите, как налоги на наследство лично влияют на вашу ферму и семью.

Что означает снижение налогов для фермеров и владельцев ранчо?

Бенджамину Франклину приписывают проницательное наблюдение, что «нет ничего определенного, кроме смерти и налогов». 20 декабря Конгресс проголосовал за принятие масштабного законопроекта о налоговой реформе, который не изменит мудрых гарантий Франклина, но, похоже, определенно снизит федеральные налоги, уплачиваемые большинством фермеров и владельцев ранчо.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (H.R. 1) предоставит скромные налоговые скидки для получателей W-2 в виде измененных индивидуальных налоговых групп, которые приведены ниже.В законопроекте делается попытка упростить налоговую подготовку для налогоплательщиков за счет устранения вычетов, влияющих на довольно небольшое количество подателей, и их замены более высокими стандартными вычетами. В 2017 году стандартный вычет из совместной налоговой декларации составлял 12700 долларов. В 2018 году эта цифра вырастет до 24 тысяч долларов. Кроме того, индивидуальные ставки были скорректированы в сторону понижения, а скобки расширены, так что для большей суммы дохода применяются более низкие ставки. На рисунке 1 сравниваются отдельные таблицы за 2017 и 2018 годы.

Учитывая, что 93 процента U.Фермы S. регистрируют свои налоги через индивидуальный кодекс, эти изменения важны. Однако бизнес-положения, которые влияют на фермы, ранчо и другие сквозные бизнесы, дают наибольшие шансы на улучшение сельского хозяйства. В таблице в конце истории сравниваются коммерческие положения действующего налогового кодекса и Закона о сокращении налогов и занятости.

Наши расчеты

Несколько недель назад мы представили оценки воздействия планов Палаты представителей, Сената и текущих налоговых планов, основанные на нескольких избранных элементах, критически важных для общего понимания различий между планами.Мы обновили наш калькулятор, чтобы отразить окончательный счет, указанный ниже. Наши примеры основаны на налогооблагаемом доходе для совместной подачи супружеской пары, рассчитанном на основе индивидуальных налоговых ставок, стандартном вычете, двух личных льготах (только текущие, личные льготы исключены в HR 1) и сквозных ставках бизнес-налогов. Окончательный законопроект конференции больше похож на версию Сената с некоторыми изменениями, которые незначительно повлияют на налоговые обязательства, с которыми столкнутся фермеры и владельцы ранчо.

Транзитные бизнес-положения

Законопроект о конференции предусматривает, что частные лица, ведущие сквозные бизнесы, смогут вычесть 20 процентов своего дохода от бизнеса до 31 декабря 2025 года. Это небольшое сокращение из законопроекта Сената, который допускал бы вычет в размере 23 процентов. удержание. Как и в сенатской версии, вычеты не ограничиваются доходом совместной семьи, хотя порог в 315 000 долларов в окончательном законопроекте значительно ниже порога в 500 000 долларов в сенатской версии.

Для ферм и ранчо с общим доходом более 315 000 долларов вычет ограничен одним из двух расчетов, выбранных владельцем бизнеса. Эти расчеты: 1) 50 процентов заработной платы W-2, выплачиваемой работникам, или 2) сумма 25 процентов выплаченной заработной платы W-2 плюс 2,5 процента амортизируемой коммерческой собственности. Фермы и ранчо с высокими затратами на рабочую силу, такие как молочные фермы и производители специальных культур, скорее всего, увеличат вычет, используя первый расчет, в то время как фермы и ранчо с обширным набором дорогостоящего оборудования и одноразовые сельскохозяйственные постройки будут максимизировать вычет при втором расчете. .Мы не включали какой-либо сквозной вычет для домохозяйств с совокупным налогооблагаемым доходом выше 315 000 долларов США, поскольку существует очень большая вариативность, в отношении которой расчет ограничения вычета максимизирует доступный вычет. Даже без этого вычета эффективная ставка, которую будут платить эти фермы и ранчо, будет снижена, но мы должны ожидать, что эффективная ставка значительно упадет после включения индивидуального вычета.

На рисунках 2–4 сравнивается налоговый режим супружеской пары с одинаковыми семейными доходами при различных комбинациях доходов от фермерских хозяйств и вне фермерских хозяйств.Рисунок 2 представляет собой результат для фермерского домохозяйства с доходом вне фермы в размере 20 000 долларов США. На Рисунке 3 представлено фермерское домохозяйство с доходом вне фермы 30 000 долларов, а на Рисунке 4 представлена ферма с доходом вне фермы 60 000 долларов. Эти пороговые значения приблизительно равны заработанному внехозяйственному доходу коммерческих, промежуточных и частных ферм, опрошенных в исследовании ARMS 2015 года.

H.R.1 предлагает значительное снижение налоговых обязательств и эффективную ставку, которую платят фермеры, на основе элементов H.R. 1, которую мы оценили. Конечно, есть ряд элементов, которые мы не включили, некоторые из которых могут быть очень важны при определении суммы, которую платит каждая отдельная ферма. Мы рекомендуем вам сравнить все различия и изменить свой последний налоговый счет, чтобы увидеть, каким он был бы в соответствии с правилами нового налогового счета.

Следуйте за Market Intel в Twitter: @FBMarketIntel

Контакт:
Вероника Най
Экономист
(202) 406-3622
veronican @ fb.org

Патрисия Вольф
Старший директор по связям с Конгрессом
(202) 406-3670
[email protected]

Ферма, похожая на миллиардера — налоговые льготы на урожай

Следующая история появилась в номере журнала « Forbes » от 25 июня 2012 года.

Миллиардеры Майкл Делл, Дональд Ньюхаус и Майкл Прайс сделали это.То же самое и с бывшим президентом Джорджем Бушем. Если у вас есть дополнительные акры вокруг вашего основного дома или дома для отдыха, вы тоже можете это сделать: объявите свой задний двор фермой или заповедником и получите налоговые льготы на недвижимость и, возможно, сэкономьте на подоходном налоге.

Кто знает? Вы можете открыть для себя страсть к сельскому хозяйству и / или получить прибыль.

Дэвид Брафф, ведущий судебный специалист в Sullivan & Cromwell в Нью-Йорке, и его партнер, Нико Христу, фотограф, проводили выходные в округе Бакс, штат Пенсильвания.когда они влюбились в каменный фермерский дом, построенный примерно в 1780 году на 30 акрах земли. Владелец содержал антикварный магазин, а фермер-арендатор выращивал кукурузу.

После того, как Брафф купил эту собственность за 1,5 миллиона долларов в 2000 году, мужчин вдохновили лавандовые поля Прованса посадить четыре разновидности этого растения на площади 8 акров, создав настолько впечатляющую обстановку, что Лэндс Энд арендовал ферму на месяц на один каталог снимать. В будние дни компания Carousel Farm Lavender, LLC проводит экскурсии по цене 10 долларов с человека. По субботам на ферме продают масло лаванды, дистиллированное в оригинальной кукурузной кроватке, а также саше, мыло, свечи и средства по уходу за кожей.

Брафф и Кристу говорят, что фермерский бизнес стал прибыльным. По словам окружного инспектора, освобождение от уплаты налога на сельское хозяйство снимает 9000 долларов в год с того, что в противном случае составляло бы 27000 долларов ежегодного налога на недвижимость. По выходным Брафф катается на своей американской лошади Моргана, Тео, а Кристу, который постоянно живет на ферме, строит бизнес. «Это способ приобщиться к более сельскому образу жизни», — удовлетворенно говорит Брафф.

Если вам нравится сельское хозяйство или экономия на налогах, то вот вам помощь.

Правила зонирования. Во-первых, узнайте в местном отделе зонирования, разрешено ли сельское хозяйство, особенно если вы находитесь в жилой зоне. Если вы выращиваете овощи для себя (и друзей), у вас, вероятно, все в порядке. Но как только ваше предприятие становится коммерческим — вы продаете на фермерском рынке или в местных ресторанах, — вам обычно требуется специальное разрешение на ведение бизнеса.

Разведение животных (или пчел) сложнее, и вам может потребоваться проконсультироваться в местном отделе здравоохранения.Здесь законы постоянно меняются по мере того, как все больше людей испытывают желание заниматься сельским хозяйством, а также по мере того, как все больше соседей возражают. В 2010 году Управление здравоохранения Нью-Йорка сняло запрет на пчеловодство, легализовав ульи сотен жителей. Если вам нравятся куры, следите за новыми и обновленными ограничениями на Backyardchickens.com.

Льготы по налогу на имущество. Все 50 штатов предоставляют льготные ставки налога на собственность для сельскохозяйственных земель, чтобы помочь фермерам и / или бороться с разрастанием городов.Но насколько легко потребовать эту льготу, сильно варьируется, и в некоторых штатах возмещают задолженность по налогам, если земля выводится из сельскохозяйственного использования. Институт земельной политики Линкольна имеет подробную информацию обо всех штатах на своем веб-сайте. (Поиск «налоговый режим сельскохозяйственной собственности».)

В Огайо «ферма» должна занимать не менее 10 акров или производить в среднем 2500 долларов от продаж за предыдущие три года. Нью-Йорку требуется 10 000 долларов на ежегодные продажи сельскохозяйственной продукции или 50 000 долларов, если площадь фермы составляет менее 7 акров. Калифорния жестока; Фермеры могут получить от 20% до 75% от суммы налога на имущество, но только в том случае, если они в письменной форме согласятся не обрабатывать свою землю в течение как минимум десяти лет, и в большинстве случаев у них должно быть не менее 100 акров.

Нью-Джерси позволяет вам отдохнуть на ферме, имея всего 5 акров земли, «предназначенных для сельскохозяйственных и / или садоводческих хозяйств» (не включая территорию, прилегающую к вашему месту жительства), и 500 долларов США на ежегодных продажах фермы — порог, который соседи могут достичь, купив товары друг друга. «Все говорят о своей продукции на коктейльных вечеринках», — сообщает Джон Макманус, юрист по недвижимости из Нью-Провиденс, штат Нью-Джерси. Тыквы, рождественские елки и шерсть альпаки очень популярны.

Медиамагнат Дон Ньюхаус заплатил 48 547 долларов в виде налогов на недвижимость в прошлом году на участке площадью 3 акра в городке Хоупвелл, штат Северная Каролина.J., который включает в себя его современный дом площадью 7900 квадратных футов, спроектированный Майклом Грейвсом. Но он заплатил всего 1827 долларов в виде налога за три участка, пригодных для ведения сельского хозяйства, общей площадью 274 акра, которые окружают эти 3 акра. (Он продал на 63000 долларов пшеницу, сено и кукурузу с участков, оцененных фермой.) В Бедминстере, стоимостной инвестор из Нью-Джерси Майкл Прайс владеет 92 акрами сельскохозяйственных угодий, оцененных всего в 30 400 долларов, рядом с 4-акровым участком, который включает его дом и оценивается. за 3,1 миллиона долларов. Главный редактор Forbes Стив Форбс также владеет недвижимостью в Бедминстере.

В Техасе ранчо, принадлежащее основателю Dell Computer Майклу Деллу и бывшему президенту Бушу, получают особый перерыв: они могут отправиться на землю, управляемую для дикой природы и охоты. (Фермеры, работающие полный рабочий день, получают другие льготы.) Налог на собственность на ранчо Буша площадью 1580 акров в прошлом году составил 32 870 долларов, но без специального налогообложения он составил бы 70 000 долларов.

Время от времени перерывы в сельском хозяйстве вызывают политический шум. В марте казначей штата Мэн Брюс Поликвин, кандидат в сенат США, отказался от налоговых льгот штата для коммерческих производителей деревьев, которые снизили оценку его собственности на берегу океана (включая дом площадью 6400 квадратных футов) на 1 миллион долларов.Он действовал после того, как местная группа активистов обнаружила, что отдельный сервитут на его территории предотвращает вырубку деревьев, кроме как для сохранения вида.

Но если вы играете по правилам, нет причин отказываться от налоговой льготы. За подробностями обращайтесь к местному налоговому инспектору или в департамент сельского хозяйства или доходов вашего штата. Просто покупаю? В некоторых штатах специальная оценка фермы может быть перенесена от предыдущих владельцев; в других случаях вам необходимо подавать новое заявление, иногда каждый год.Это может быть простая форма или форма, требующая резервной информации, такой как отчет геодезиста, тест почвы или продажи фермы.

Угол подоходного налога. Чтобы получить максимальные льготы по подоходному налогу для сельского хозяйства, вы должны доказать Налоговой службе, что ваша ферма — это бизнес, а не хобби. IRS предполагает, что налогоплательщик занимается бизнесом, если он или она может показать прибыль в течение трех лет из пяти (или двух лет из семи для коневодов). По сути, это позволяет большинству предприятий (и пяти годам для конных ферм) иметь стартовые убытки в течение двух лет, которые могут быть востребованы против других доходов от занятости, деловых предприятий или инвестиций.

По истечении этого периода, если налогоплательщик (особенно с высоким доходом) заявляет о сельскохозяйственных потерях, IRS часто будет утверждать, что он действительно просто занимался хобби, и в этом случае расходы вычитаются только в пределах дохода фермы. (Вы не можете претендовать на налоговые убытки от хобби-фермерства — даже если вы можете получить налоговую льготу на недвижимость.) Как вы докажете, что ваша ферма является настоящим бизнесом? «Ведите безупречный учет количества рабочих часов, всех расходов на ферму и продаж», — говорит Майкл Гиллен, бухгалтер юридической фирмы Duane Morris из Филадельфии.И постарайтесь не получать слишком много удовольствия — IRS использует «личное удовольствие» как доказательство того, что вы просто любитель, — предупреждает он. «Даже если вы не получаете операционной прибыли на своей ферме, у вас могут быть аргументы в пользу прибыльности, основанной на оценке вашей земли», — говорит Томас Острандер, налоговый юрист Duane Morris.

Зеленые налоговые льготы.

Если вы готовы навсегда отказаться от прав на застройку своей земли, подумайте о том, чтобы пожертвовать охранный сервитут благотворительному земельному фонду.Если сервитут навсегда снижает рыночную стоимость вашей собственности, вы можете требовать вычета из вашего федерального (а иногда и государственного) подоходного налога. Согласно действующему федеральному закону вычет ограничен 30% скорректированного валового дохода, и любая сумма, которую вы не можете использовать в течение одного года, может быть перенесена на следующие пять лет.

Фермеры также могут воспользоваться налоговыми льготами для альтернативных источников энергии. Врачи Диана Сильвестр, терапевт, и Чарльз Хомси, кардиолог и венчурный капиталист, шесть лет назад купили 25-акровую площадку для выходных в округе Сонома.Они посадили оливковые деревья, устроили ульи для меда, перестроили главный дом и построили гостевой дом и «медовую хижину», где добывают мед, лечат столовые оливки и прессуют оливковое масло. Крыша хижины сделана из фотоэлектрических солнечных батарей. Пара получила федеральный подоходный налог в размере 30% от стоимости солнечных панелей в размере 120 000 долларов, а также налоговые льготы штата на солнечную энергию.

Панели вырабатывают достаточно электроэнергии, чтобы покрыть потребности всех трех зданий и двух новых Chevy Volts.«Это держит меня в форме и позволяет выпустить пар», — говорит Сильвестр о своей работе по выходным, сажая и обрезая деревья. Ферма пока не приносит прибыли. «Не бросайте дневную работу, — советует она.

Вы можете узнать о государственных и государственных экологических стимулах на dsireusa.org. Также обратитесь в местную коммунальную службу. В Калифорнии, например, PG&E предлагает 49 различных скидок для сельскохозяйственных пользователей, которые экономят электроэнергию или занимаются экологией.

Для более подробной информации об углах подоходного налога см. 89-страничную публикацию IRS 225, Farmer’s Tax Guide, в IRS.губ.

См. Также:

Как заниматься сельским хозяйством ради любви и прибыли — и сохранить ферму, чтобы узнать больше о сервитутах и об успехах и борьбе защитников сельскохозяйственных земель в Пенсильвании.

На фотографиях: Портрет фермы округа Бакс для ознакомления с книгой Нико Христу, изображений во времени .

О налогообложении личного подсобного хозяйства | ФНС России

Имущественный вычет за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства

112-ФЗ О личном подсобном хозяйстве

Судебная практика и законодательство — 112-ФЗ О личном подсобном хозяйстве

ВЕДЕНИЕ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

Алексей Лащёнов ответил на самые популярные вопросы о налогах на имущество в эфире программы «Налоги» — Правительство Саратовской области

В России появился новый налог на воду

Нарушил порядок использования приусадебных участков — плати тройной налог

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Франшиза расходов

Предоплаченные сельскохозяйственные товары

Предварительно оплаченный корм для скота

Наемные работники

Ремонт и обслуживание

Проценты

Плата за разведение

Удобрения и известь

Налоги

Страхование

Аренда и лизинг

Амортизация

Использование дома в коммерческих целях

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Командировочные расходы

Примечание.

Штрафы за маркетинговые квоты

Расходы на аренду жилого дома

Товаров, приобретенных для перепродажи

Прочие расходы

Капитальные затраты

Убытки от эксплуатации фермы

Лимиты риска

Предел пассивной активности

Ограничение сверхнормативных убытков

Некоммерческое сельское хозяйство

Отчетность о доходах от сельского хозяйства по графику F

Кто использует Таблицу F для подачи налогов

Вы должны быть фермером

Ваша ферма — это бизнес

Вы — индивидуальный предприниматель

Как сообщить о доходах от фермерских хозяйств по графику F

Вычитаемые расходы по графику F

Отчетность о прибылях и убытках

Особые правила расчета налоговых платежей

Как заполнить и подать расписание F

Налог на недвижимость опускается на владельцев сельхозугодий

Фермеры моются «в уязвимом месте» после исторических наводнений на Среднем Западе

Фермерские субсидии в пользу Юга, раздражая другие регионы

Структурное неравенство

Молодые фермеры не могут заниматься сельским хозяйством без земли

«Мы выдержим»

Хобби, сельское хозяйство и налоги — какие у меня возможности

Угроза семейным фермам

Налог на наследство нуждается в вашей поддержке!

Что означает снижение налогов для фермеров и владельцев ранчо?

Следуйте за Market Intel в Twitter: @FBMarketIntel

Ферма, похожая на миллиардера — налоговые льготы на урожай

Добавить комментарий Отменить ответ